Карта сайта

Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать – ФНС России подготовила ответы на эти и другие вопросы в методических рекомендациях для бизнеса на УСН.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей оценивается ежегодно.

Аналогичный подход к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн рублей.

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода – от 60 млн рублей до 250 млн рублей и от 250 млн рублей до 450 млн рублей соответственно. При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Методические рекомендации для бизнеса на УСН
2.11.2024 pdf, 263 КБ

       ИФНС России по г. Сургуту по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает, что с 01 января 2025 года увеличиваются пороговые значения применения упрощенной системы налогообложения – до 450 млн. руб. по доходам и до 200 млн. руб. по основным средствам.

       Бизнес, применяющий данный специальный режим налогообложения, с оборотом более 60 млн. руб. признается плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

       Можно использовать общий порядок исчисления НДС по ставке 20% с правом применения вычетов или применять пониженные ставки, но без вычетов. Это 5% при доходах до 250 млн. руб. в год, и 7% с 250 млн. руб. до 450 млн. руб. в год.

       Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 г., становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

        При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 г. упрощенцы автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Они выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)", ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (ст. ст. 145, 168 НК РФ).

         Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации, не платят НДС, пока их доходы с начала года не превысят 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

        Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г. (ст. 145 НК РФ).

При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. с 01.01.2025 надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.

      Есть 2 варианта: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Пониженные ставки НДС для УСН - 2025

Онлайн-кассы (ККТ) (СКАЧАТЬ)