До 30 апреля граждане должны отчитаться о доходах, полученных в 2020 году. Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года.
Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Представить ее необходимо, если в 2020 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
Напоминаем, что при декларировании дохода от продажи недвижимости, которая была приобретена в общую долевую собственность родителей и детей на средства материнского капитала, расходы на приобретение являются расходами всех членов семьи в соответствующих долях. Поэтому они учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ пропорционально доли продаваемой недвижимости.
Отчитаться о своих доходах должны и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.
Если налоговый агент не удержал НДФЛ при выплате дохода и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ), то такой доход необходимо задекларировать самостоятельно. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2021 года.
Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2020 года не распространяется на получение налоговых вычетов. Для их получения направить декларацию можно в любое время в течение года.
Удобнее всего заполнять декларацию 3-НДФЛ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» онлайн.
«Декларационная кампания 2021»
1. Кто обязан предоставлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?
Физические лица:
1. При получении дохода от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Пример: Физическое лицо сдает в аренду другому физическому лицу какое- либо имущество (склад, квартиру, гараж). Если физическое лицо заключило договор с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), тогда юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налогу и предоставить на физическое лицо справку по форме № 2-НДФЛ. В этом случае обязанность предоставлять налоговую декларацию отсутствует. Исключением может быть случай, когда физическое лицо выдало организации доверенность на сдачу его квартиры в аренду. Организация нашла арендатора и сдала жилое помещение в аренду гражданину. В данном случае организация налоговым агентом не признается и НДФЛ уплачивается собственником квартиры самостоятельно.
2. При получении дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Минимальный срок владения недвижимым имуществом на территории округа установлен Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 70-оз от 27.09.201 и составляет три года.
ВАЖНО: В случае, если доход от продажи объекта недвижимости, приобретенного в собственность после 01 января 2016 года, будет меньше, чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта, то для расчета суммы налога будет применяться именно кадастровая стоимость умноженная на коэффициент 0,7.
Пример: Доход от продажи квартиры составляет 1 200 000;
Налог к уплате соответственно равен 156 000 (1 200 000 * 13%);
Кадастровая стоимость данной квартиры составляет 3 500 000;
Расчетная сумма с учетом коэффициента 0,7 равна 2 450 000.
Соответственно доходом, для целей исчисления налога будет применяться сумма в размере 2 450 000, в результате налог к уплате составит 318 500.
Данная норма введена для исключения случаев умышленного занижения цены сделки, влияющая на расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
3. При получении налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Пример: Работники, направленные на работу за границу, когда все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняются ими по месту работы в иностранном государстве и при этом не утрачивает статус налогового резидента, то получаемое такими работниками вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Исключение составляют российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, которые независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.
4. При получении выигрыша, выплачиваемого операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.
Пример: Выиграли в лотерею в 2018 году – возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации до 30 апреля 2019 года и уплаты налога в срок до 15 июля 2016 года с суммы выигрыша по ставке 13 %.
При выигрыше свыше 15 000 рублей обязанность по удержанию НДФЛ возлагаете на источник выплаты дохода, и в данном случае отсутствует обязанность по предоставлении налоговой декларации.
Необходимо отметить, что с 01 января 2014 года выигрыши, полученные в букмекерской конторе и тотализаторе, подлежат налогообложению у источника выплат за вычетом сумм ставок.
5. При получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Пример: Организация заключила с физическим лицом - автором промышленного образца лицензионный договор об исключительном праве на использование промышленного образца. После смерти автора промышленного образца организация произвела разовую выплату физическому лицу - его наследнику. Таким образом, наследник самостоятельно исчисляет налог.
6. При получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации)
Пример: Свекровь подарила жилой дом невестке. Невестка обязана самостоятельно исчислить налог.
2. Срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.
Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации). Подать декларацию можно лично, через представителя или отправить по почте (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если сдается декларация в инспекцию лично, необходимо подготовить ее в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его налогоплательщику. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от налогоплательщика (п. 3 ст. 29 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отправить декларацию по почте нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумму налога, которую налогоплательщик рассчитал и указал в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
3. Ответственность за несвоевременное предоставление декларации и за неуплату налога.
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов этой суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Даже если сумма налога, которую рассчитал налогоплательщик, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму - 1000 руб.
Если налогоплательщик не уплатил НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с него штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. (ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Даже если с налогоплательщика взыскали штраф, помимо него он обязан уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Необходимо обратить внимание!
Если налогоплательщик не уплатил НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислил налог и подал декларацию, не совершил других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Социальные и имущественные налоговые вычеты.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01.01.2014 в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены существенные изменения Федеральным законом № 212-ФЗ от 23.07.2013.
Подробная информация о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления отражена в Приложении № 1 (социальный налоговый вычет) и Приложении № 2 (имущественный налоговый вычет).
ВАЖНО: на рассмотрении находится проект Федерального закон № 641225-7 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривающий:
1. Увеличение размера социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с 50 000 рублей до 100 000 рублей на одного ребенка.
2. Увеличение предельного размера социального вычета со 120 000 рублей до 240 000 рублей
Впервые в 2018 году налоговые органы направляли налогоплательщикам уведомления на уплату сумм НДФЛ, не удержанных налоговыми агентами (Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
Срок уплаты физическими лицами налога на доходы не позднее 01 декабря на основании уведомления об уплате налога.
Сумма налога на доходы физических лиц включена в сводное налоговое уведомление наряду с налогами за имеющееся имущество.
В 2020 году сумма налога на доходы физических лиц также будет включена в сводное налоговое уведомление.
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Важно: в общем случае на налоговые вычеты уменьшить можно доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:
- стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);
- социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
- профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ);
- вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
- вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ). Далее подробнее рассмотрим, как определить размер по каждому виду вычета.
Стандартные вычеты предоставляются:
- «на себя» некоторым категориям физлиц - в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям - в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей. Если ребенок является инвалидом, то к указанным суммам прибавляется еще 6 000 руб. или 12 000 руб. исходя из того, кем налогоплательщик приходится ребенку (родителем, опекуном и т.п.). На это указано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Социальные вычеты предоставляются:
- на благотворительность - в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год.
Для пожертвований в адрес некоммерческих организаций (на формирование целевого капитала) или государственных (муниципальных) учреждений культуры либо в адрес ограниченных категорий таких организаций и учреждений законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30% от облагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, - в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 - 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);
- на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Имущественные вычеты предоставляются:
- при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач, и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости, либо в размере расходов, которые налогоплательщик понес при покупке этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг), которое было в собственности меньше трех лет - в размере до 250 000 руб. в целом за год, либо в размере расходов, которые физлицо понесло при покупке этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье - в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);
- вычет при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости - в размере выкупной стоимости изъятого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Профессиональные вычеты предоставляются:
- индивидуальным предпринимателям - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо в размере 20% от дохода при отсутствии подтверждающих документов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
- налогоплательщикам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ);
- налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов вычеты предоставляются в пределах 20 - 40% от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Размеры инвестиционных вычетов определяются следующим образом:
- вычеты на прибыль, полученную в налоговом периоде от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, находившихся в собственности более трех лет, рассчитываются по формуле: 3 000 000 руб. x коэффициент срока нахождения в собственности ценных бумаг (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ);
- вычеты по индивидуальному инвестиционному счету предоставляются либо в размере фактически внесенных на этот счет средств в налоговом периоде (но не более 400 000 руб.), либо в размере прибыли от операций по этому счету (пп. 2, 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Вычеты при переносе убытков предоставляются по доходам:
- от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 1 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
- от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 2 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
- от участия в инвестиционном товариществе - в размере убытков от операций инвестиционных товариществ, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 220.2 НК РФ).