Карта сайта

Основными ошибками при заполнении налоговой декларации по НДС,  являются:

- несоблюдение контрольных соотношений;

- неверное указание кода вида операции;

- неверное отражений авансовых счетов-фактур, влекущее несвоевременное восстановление авансов

1. Несоблюдение контрольных соотношений

С 01.07.2021 действует новый бланк декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Обновлен электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налоговые агенты и налогоплательщики должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. Если контрольные соотношения не совпадают, то в декларации возникают ошибки или неточности, которые необходимо исправить. При наличии КС налоговая декларация считается не предоставленной.

По состоянию на 01.07.2021 действуют два документа, которыми утверждены контрольные соотношения к отчетности по НДС:

• приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ — с критическими правилами проверки для признания отчетности не предоставленной;
• письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (ред. от 13.02.2020) — рекомендованные параметры проверки всех показателей.

В приказе № ЕД-7-15/519@, который теперь является основным документом с КС по НДС, содержатся 14 параметров для проверки. Специалисты ФНС ввели номера контрольных соотношений по НДС для удобства их применения.

В статье 174 НК РФ прописано, что при их несоблюдении декларацию признают не предоставленной. Если это произошло, специалисты ФНС направят сообщение по каналам ТКС. В течение 5 дней с этого момента налогоплательщик вправе исправить все несоответствия и направить отчет заново. Если это произойдет в установленный срок, отчетность по НДС считается поданной в день первоначального предоставления.

2. Неверное указание кодов операций, кодов места предоставления налоговой декларации.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.11.2019) утверждены коды операций, коды субъектов Российской Федерации (приложение №2), коды определения налогового периода, коды субъектов Российской Федерации, коды форм реорганизации и код ликвидации организаций, коды места предоставления деклараций в налоговый орган (приложение № 3), коды, определяющие способ и вид предоставления декларации.

При заполнении налоговой декларации по НДС необходимо строго руководствоваться установленными значениями кодов.

3. Неверное отражение авансовых счетов-фактур, влекущее несвоевременное восстановление авансов

Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором, суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При отражении авансовых счетов-фактур с кодом «02» продавец в книге продаж покупателя.

Покупатель авансовые счет – фактуры с кодом «02» отражает в книге покупок с наименованием продавца.

Продавец ранее выставленную счет-фактуру с тем же номером и той же датой отражает в книге покупок с код «22», в контрагентах указывая себя.

Покупатель ранее полученную счет-фактуру с тем же номером и той же датой восстанавливает в книге продаж с кодом «21», в контрагентах указывая себя.

Хотелось бы обратить внимание, что Письмом Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 у налогоплательщиков, которые отражают авансовые счет – фактуры в книге покупок, отсутствует право применять вычет по НДС в течение трех лет в счет предварительной оплаты товаров.

Обращаем внимание, что согласно статье 81 Налогового кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

         При выявлении ошибок в декларации по НДС в адрес налогоплательщика направляется требование с отражением кода видов ошибок. Коды ошибок в требовании помогают налогоплательщику понять, в какой раздел декларации по НДС следует внести исправления.

     Код 1 – это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной чет-фактуру с данными контрагента.

     Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним).

     Код 3 применяется, если выявлены расхождения между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации).

     Код 4 свидетельствует об ошибке в конкретной графе (например, об арифметической).

     Код 5 говорит об ошибках в датировании счетов-фактур, перечисленных в разделах 8-12.

     Код 6 показывает, что вычет заявлен по счету-фактуре, выданному более трех лет назад.

     Код 7 используется, если включенный в декларацию входящий счет-фактура выдан до государственной регистрации налогоплательщика.

     Код 8 говорит о неверной кодировке операций в разделах 8-12.

     Код 9 свидетельствует об ошибке при аннулировании исходящего счета-фактуры (раздел 9 и приложение к нему).

Основные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при заполнении налоговой отчетности по НПО.

Пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. В случае превышения доходов от реализации компании, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, необходимо уплачивать суммы ежемесячных авансовых платежей.

Таким образом, по итогам каждого отчетного (налогового) периода, необходимо, исчислять сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В соответствии с п. 5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в строках 290 - 340 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за текущим отчетным (налоговым) периодом и в 1 квартале, следующего налогового периода.

Алгоритм расчета отражен в таблице.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В соответствии с п. 5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в строках 320 - 340 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале следующего года

В строки 320 - 340 нужно перенести соответственно значения из строк 290 - 310 листа 02 этой же декларации, так как авансы на I квартал следующего года равны авансам на IV квартал текущего года.

1. Ошибки в персональных данных застрахованных лиц (СНИЛС, ИНН, ФИО и др.), которые приводят к разнице сведений из Расчета по страховым взносам с данными из Пенсионного фонда РФ. Если обнаружены ошибки в персональных данных застрахованных лиц, необходимо предоставить уточненный расчет по страховым взносам, заполнить подразделы 3.1и 3. В уточненном расчете будет отражена и новая фамилия, а суммовые показатели обнулятся и заново отразятся в разделах 3.2.

2. Ошибкой в расчете признается не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но и несоответствие данных, указанных в расчете:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины;

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;

- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

3. В случае наделения обособленных подразделений в установленном порядке соответствующими полномочиями предоставления Расчетов, необходимо обеспечить постановку на учет такого подразделения в ПФР. В иных случаях отчетность предоставлять обязано головное предприятие.

4.Часто встречающейся технической ошибкой является отражения сумм полученного Фондом социального страхования (возмещение расходов на пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной  нетрудоспособности  и  в  связи  с материнством).

Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, необходимо отражать указанные суммы в стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета в месяце получения денежных средств от ФСС на расчетный счет.

В связи с неверным отражением в РСВ возмещения из ФСС и не заполнение  стр. 080 «Возмещение ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» может привести к образованию необоснованной переплаты, что недопустимо.