В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований, не могут превышать 0,3 процента кадастровой стоимости в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, и 1.5 процента — в отношении прочих земель.

Подпунктом 5 пункта 5 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ограничиваются в обороте находящиеся в государственной или муниципальной собственности земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд.

Согласно пункту 1 статьи 93 Земельного кодекса землями обороны и безопасности признаются земли, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции по вооруженной защите целостности и неприкосновенности территории Российской Федерации, защите и охране Государственной границы Российской Федерации, информационной безопасности, другим видам безопасности в закрытых административно-территориальных образованиях, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами.

Положением о военных учебных центрах при федеральных государственных образовательных организациях высшего образования, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 03.07.2019 № 848 (далее — Положение), предусмотрено, что военный учебный центр создается при образовательных организациях в целях обучения граждан Российской Федерации, обучающихся по очной форме обучения по программам военной подготовки, и является их структурным подразделением.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 16.08.2004 № 1082 «Вопросы Министерства обороны Российской Федерации» функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области обороны осуществляет Минобороны России.

Согласно заключению Минобороны России объекты учебно-материальной базы военного учебного центра размещаются в зданиях, помещениях и на учебных площадках, которые являются неотъемлемой частью учебно-методической базы образовательной организации и в оперативное управление Минобороны России не передаются. Земельные участки, на которых размещаются указанные здания, помещения и учебные площадки, не приобретают статуса используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации.

Учитывая изложенное, оснований для применения в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами, налоговой ставки по земельному налогу, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3 процентов кадастровой стоимости, не имеется.

Основание: письмо Минфина России от 12.10.2023 № 03-05-04-02/96859, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от 12.10.2023 № БС-4-21/13059@.

Вступил в силу Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ, которым внесены существенные изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Основные изменения касаются государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.
Так, теперь при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не нужно представлять копию паспорта.
Предусмотрена возможность включения в ЕГРИП сведений о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В ближайшее время будут обновлены формы заявлений при регистрации индивидуального предпринимателя, где появится соответствующая отметка.
Изменился подход к прекращению процедуры исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Теперь для того, чтобы юрлицо или ИП не были исключены из реестров, им потребуется устранить причину, которая стала основанием для начала исключения. Например, если решение о предстоящем исключении принято в связи с признаками недействующего юридического лица, ему необходимо представить отчетность, а если решение о предстоящем исключении принято в связи с недостоверностью сведений, то необходимо подать соответствующее заявление. Для прекращения процедуры исключения индивидуального предпринимателя требуется представить отчетность и уплатить задолженность.
Кроме того, заинтересованным лицам при направлении возражений против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ или индивидуального предпринимателя из ЕГРИП необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность таких возражений.

Утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат представления по ТКС. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@.

Новая форма утверждена в связи с уплатой в 2024 году налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Декларация состоит из:

• Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
• Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
• Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»;
• Раздела 3 «Сведения о реорганизации».

Необходимо обратить внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них, в частности, отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.

Напоминаем, что данная декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года.

С 1 января 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@. Он устанавливает новые форму и формат представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество.

Организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных налоговым органом транспортном и земельном налогах, а также налоге на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представить такие пояснения. Сделать это можно, если сумма уплаченного налога за истекший период не соответствует указанной в сообщении, в том числе если есть основания для освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот.

Пояснения рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. О результатах налоговый орган информирует организацию. Если сумма налога изменилась, то он проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.

Со дня, следующего за днем информирования налоговым органом организации о результатах рассмотрения её пояснений, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае их непредставления, сумма налогов на имущество, исчисленных в направленном сообщении, учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика.

После вступления в силу приказа пояснения независимо от способа их представления в налоговый орган – на бумаге или в электронном виде – оформляются по единой форме.

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи. Подробнее ознакомиться с порядком, сроками представления уведомления, примерами его заполнения и другой полезной информацией можно на официальном сайте ФНС России.

ФНС России обновила сервис «Прозрачный бизнес». В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Оптимизация функций, быстрая навигация по результатам поиска, вывод подробной информации о контрагенте, всплывающие подсказки, наличие ссылок на иные сервисы ФНС России по проверке контрагентов, а также новый интуитивно понятный интерфейс сервиса «Прозрачный бизнес» позволят пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента в качестве делового партнера.

Сервис является востребованным среди пользователей. Так, в 2022 году им воспользовались более 454 млн раз. В 2023 году число обращений превысило 720 млн.

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения. Обновление формы связано с принятием ряда федеральных законов. Соответствующий приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ зарегистрирован Минюстом России.

Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.
При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.
Борьба с недобросовестной рекламой ухода от долгов и лицами, взимающими плату за реструктуризацию долгов или организацию взаимодействия с государственными органами, является одной из задач, которые на последнем заседании поставили перед Фондом содействия реструктуризации долга члены наблюдательного и попечительского советов. С более подробной информацией о его деятельности можно ознакомиться здесь.
ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов – «Площадку реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.
При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной налоговой службы.

Повышение качества налогового администрирования позволит ФНС не только выполнить бюджетные параметры по итогам 2023 года, но и дополнительно собрать в федеральный бюджет 1,6 трлн рублей. Об этом заявил заместитель руководителя ФНС России Виталий Колесников на Московском финансовом форуме. В частности, за восемь месяцев в бюджетную систему поступило 29.4 трлн рублей, что на 9% больше чем за аналогичный период прошлого года. При этом доля нефтегазовых доходов выросла с 73% до 80%.

«Мы видим, что у нас доля НДС в ВВП повышается за аналогичные периоды, доля вычетов, наоборот, снижается, и в целом идет рост НДС», — отметил Виталий Колесников.

Повышение собираемости возможно за счет дальнейшей автоматизации процессов и масштабирования действующих экспериментов. Президент ОПОРЫ России Александр Калинин напомнил, что благодаря введению нулевого НДС в сфере общепита на 50% выросла собираемость, и предложил принять аналогичные меры в сферах фитнеса и охранных услуг.

Виталий Колесников добавил, что эксперимент в сфере общепита позволил увеличить фонд оплаты труда на 80%, а численность работников и среднюю зарплату — на 40%: «По гостиницам тоже такой эксперимент был введен в прошлом году, мы его скоро оценим. Думаю, тоже будут определённые успехи. Если обеление бизнеса и совокупный налог на труд приведет к новым доходам, конечно, можно рассматривать и отрасли охранных предприятий, и фитнес-центры, но это нужно посчитать. Мы готовы Минфину дать необходимые расчеты».

На портале правовой информации опубликован для обсуждения проект приказа ФНС России об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также формы мотивированного мнения и требований к его составлению. Предыдущий приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@ утратит свою силу.

Проект приказа предполагает ряд нововведений. В частности, вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением теперь будет подаваться уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок. Кроме того, рекомендованное ФНС России уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения будет заменено на решение об оставлении запроса без рассмотрения. Также будут утверждены новые формы документов: уведомления о приостановлении и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения.

Приказ вступит в силу через 10 дней со дня его официального опубликования.

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов рассказал журналу ФНС России «Налоговая политика и практика» об изменениях порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций с 2024 года.

Сейчас налоговым законодательством предусмотрена обязанность по уплате налога до представления соответствующей налоговой декларации: срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок представления декларации – не позднее 25 марта того же года. При этом организация наряду с декларацией обязана представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога.

Для исключения избыточной отчётности и ошибок в её составлении, влияющих на распределение уплаченного налога в бюджетной системе, с 2024 года внесены следующие изменения.

Во-первых, предельный срок для представления налоговой декларации по налогу перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, обязанность по уплате налога по сроку не позднее 28 февраля будет следовать за представлением декларации. В связи с этим дополнительно подавать уведомление об исчисленной сумме налога, указанного в декларации, больше не потребуется.

Во-вторых, с 1 марта на 1 февраля перенесен предельный срок для возможного направления в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о порядке представления налоговой декларации. При этом сокращен предельный срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 дней до 10 дней.

Таким образом, до представления налоговой декларации по налогу организация сможет выбрать налоговую инспекцию в пределах субъекта РФ, в которую будет направлять декларацию в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, расположенных в муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями.

Подробности в журнале «Налоговая политика и практика», № 10/2023.

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2023 года.

Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 83,18 долл. США за баррель (размещено на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации).

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце – 96,6524. Значение коэффициента Кц – 25,2481.

Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, а также средняя за налоговый период оптовая цена реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы.

Средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), а также сырой нефти марки «North Sea Dated» на рынке Северного моря за период мониторинга и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, размещаются на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации.

Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, оплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки «Семейный доступ».

В этой вкладке нужно нажать кнопку «Добавить пользователя», далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку «Отправить запрос». В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано. Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку «крестик» у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение.

Затем в разделе «Налоги» появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - организация или физическое лицо (ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующим лицом иностранной организации является Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 %.

Уведомление о КИК необходимо представлять в налоговый орган ежегодно, даже если не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.

Срок подачи уведомления о КИК: для организаций – не позднее 20.03.2023 для физических лиц – 02.05.2023.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

Вместе с Уведомлением о КИК налогоплательщики обязаны представлять документы подтверждающие размер прибыли (убытка).

В случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо обязано подтверждать размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов: (п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса)

1. финансовая отчетность КИК,

2. аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК

В случае наличия освобождения от налогообложения прибыли КИК налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения (пп. 1, 3 – 8 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса и п. 9 ст. 25.13-1 Налогового кодекса)

За непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган Уведомления о КИК, непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за календарный год является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 и п. 1.1. ст. 129.6 Налогового кодекса в виде штрафа 500 000,00 руб.

За непредставление документов по требованию налогового органа документов под освобождение прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК (пункт 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации) влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей.

В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее ликвидации и отсутствует полученная прибыль КИК, то лицо освобождается от предоставления Уведомления о КИК.

Данная информация визуализируется на главной странице Сервиса в баннере с суммой в виде значка «часы». При наведении на данный значок отображается подсказка «У Вас есть платежи в работе». Также данная информация дублируется в разделе «Налоги».

После проведения операции банком и ее подтверждения оплаты в АИС «Налог -3», значок перестанет отображаться в ЛК ФЛ. Одновременно информация о платежах отражается в блоке «Платежи/Операции».

В случае отсутствия подтверждения операции в соответствующей подсистеме АИС «Налог-3» в течение 10 дней, информация об оплате также перестанет отражаться в Сервисе в блоке «Платежи/Операции».

ФНС России сообщает, что у налогоплательщиков появилась возможность получить следующие документы через ЕПГУ:

1. справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

2. справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

3. справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В 2023 году основным изменением в Налоговый Кодекс является внедрение института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика с бюджетом. Вместо большого количества платежей и необходимости указания различных вариантов реквизитов, денежные средства теперь перечисляются с указанием только ИНН и суммы платежа на Единый налоговый счет.

В связи с чем, налоговая инспекция по г. Сургуту приглашает налогоплательщиков на «День ЕНС», который проходит еженедельно по четвергам в формате двух мероприятий: онлайн-вебинар в 12:00 (по местному времени) по теме: «Вопросы и ответы по ЕНС», в 14:30 (по местному времени) – семинар в очном формате по адресу: ул. Геологическая, д. 2, каб. 106.

5 октября 2023 года состоится очередной «День ЕНС». Для подключения к онлайн-вебинару в 12:00 (по местному времени) необходимо перейти по ссылке: https://telemost.yandex.ru/j/19939158994062878158630847180222958058

Вопросы на вебинар можно направлять на электронную почту: ORN.r8602@tax.gov.

Всегда рядом! ИФНС России по г. Сургуту

Ханты-Мансийского автономного округа-Югры!

Направленные заказными письмами по почте налоговые уведомления по желанию налогоплательщика-физического лица можно получить в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц. Например, в городской (межрайонной) налоговой инспекции или управлении Федеральной налоговой службы по субъекту РФ (для налоговых органов, не имеющих подчиненных налоговых инспекций). Также его можно запросить в МФЦ, уполномоченном на оказание такой услуги.

Для этого налогоплательщик или его представитель может подать в налоговый орган заявление. В нем следует выбрать способ получения запрошенного налогового уведомления: в налоговом органе, куда представлено заявление, либо через МФЦ. Заявление рассматривается не более пяти дней со дня его получения налоговым органом. К налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику на бумаге и содержащему необходимые реквизиты для уплаты налогов, формируется расписка, подтверждающая получение уведомления.

Теперь руководитель филиала или представительства иностранного юридического лица может получить квалифицированный сертификат электронной подписи (КЭП) в Удостоверяющем центре ФНС России. Сделать это можно при личном посещении налогового органа, оказывающего услугу по выпуску КЭП.

В дополнение к стандартному перечню документов руководитель филиала или представительства иностранного юридического лица представляет:

• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) юридического лица – иностранной организации,
• код причины постановки на учет (КПП) и номер записи об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации (НЗА),
• нотариально удостоверенную доверенность о наделении на территории РФ руководителя филиала, представительства иностранного юридического лица необходимыми полномочиями.

Подробнее с информацией о порядке выдачи КЭП руководителю филиала или представительства иностранного ЮЛ и необходимых документах можно ознакомиться по ссылке.

Состав сведений Государственного адресного реестра (ГАР) дополнен новым реквизитом — кодом по ОКТМО бюджетополучателя. Он формируется на основании уже размещенного в ГАР кода по ОКТМО, сведения о котором регулярно обновляются по данным, предоставляемым Федеральной службой государственной статистики (п. 5 Правил межведомственного информационного взаимодействия при ведении Государственного адресного реестра, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2015 года № 492)

Теперь ресурс позволяет определять кодом по ОКТМО бюджетополучателя для каждого адреса и его элементов. Выгрузки сведений об адресах, содержащихся в ГАР, также дополнены новым реквизитом.

Напоминаем, что файловые выгрузки из реестра, содержащие сведения об адресах, можно скачать в подразделе «Открытые данные (файловые выгрузки)» раздела «Разработчикам» портала ФИАС, а также с помощью СМЭВ и сервисов API.

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за август 2023 года.

Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 73,73 долл. США за баррель (размещено на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации).

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком РФ, за все дни налогового периода – 95,2847.

Значение коэффициента Кц – 21,4409.

Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы.

Средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Министерства экономического развития РФ

Подпунктом «г» пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым с 31.08.2023 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.

Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии с положениями пункта 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На сайте ФНС России размещена новая промостраница о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам в 2023 году. Она содержит разъяснения по типовым вопросам – жизненным ситуациям: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, основные изменения в налогообложении имущества физлиц по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках и льготах, указанных в уведомлении, как ими воспользоваться, что делать, если налоговое уведомление не получено.

До конца октября 70,6 млн налоговых уведомлений будут направлены гражданам по почте заказными письмами или размещены в личном кабинете налогоплательщика и в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг, если налогоплательщик пользуется этими сервисами.

По желанию гражданина адресованное ему налоговое уведомление можно дополнительно получить, обратившись с заявлением в любой налоговый орган, обслуживающий физлиц, или в МФЦ, предоставляющий данную услугу.

Указанные уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных средств (за период владения в течение 2022 года).

При этом налоговые уведомления не направляются по почте на бумаге в следующих случаях:

• при наличии налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта от уплаты налогов на имущество;
• если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей. Исключение - отправка уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность его направления налоговым органом;
• если налогоплательщик является пользователем личного кабинета налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумаге;
• если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортном, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или через сервис «Обратиться в ФНС России».

Оплатить исчисленные налог на имущество, а также земельный и транспортный налоги необходимо не позднее 1 декабря 2023 года.

УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Управление) напоминает об удобном сервисе Службы «Информирование о задолженности», который позволяет узнать информацию о наличии/отсутствии задолженности по налогам. Указанные сведения предоставляются плательщикам в формате смс-сообщений или сообщений на адрес личной электронной почты по выбору плательщика. Рассылка осуществляется не чаще 1 раза в месяц.

Для подключения возможности информирования плательщикам необходимо направить согласие. Согласие можно подать в налоговый орган в бумажном виде, отправить по почте, направить по ТКС или с помощью сервисов ФНС России группы «Личные кабинеты». Так, к примеру, в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направление согласия реализовано во вкладке «Жизненные ситуации»/«Прочие ситуации»/«Согласие (отказ) на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам».

По состоянию на 01.09.2023 в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре количество представленных согласий составило 70 558 ед. Наибольшее количество плательщиков, которые используют сервис «Информирование о задолженности», проживают в городе Сургуте, Сургутском районе, а также в г. Югорске, г. Урае и г. Нягани.

Таким образом, «Информирование о задолженности» позволяет получать актуальную информацию о наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету и оперативно реагировать в случае возникновения недоимки по налогам.

Управление рекомендует плательщикам активно использовать сервисы ФНС России, которые быстро и удобно помогают узнать информацию о налогах. Подробнее о сервисах Службы можно узнать на официальном сайте ФНС России в разделе «Все сервисы».

На портале ЕГР ЗАГС запущен новый интерактивный сервис, который поможет будущим родителям выбрать имя для ребенка. Подбор сформирован на основании пяти тысяч реальных уникальных имен детей, рождение которых зарегистрировано в реестре ЗАГС с 1 октября 2018 года.

Сервис позволяет родителям подобрать имя с учетом различных критериев: пола ребенка, наиболее часто встречающегося сочетания имени и отчества, пожеланий к популярности или редкости имени, его первым буквам или длине, с учетом региональных и национальных особенностей. Вариант можно сгенерировать и случайным образом.

На портале ЕГР ЗАГС также размещен полный перечень имен детей, рожденных с 1926 года. Имена расположены в порядке от самого популярного до самого редкого за последние сто лет. При необходимости сортировку можно изменить, а понравившиеся имена можно добавить в «избранное» для дальнейшего сохранения в pdf-файле.

Топ-5 популярных имен по регионам за 2021-2023 можно посмотреть в разделе «Аналитика» на портале ЕГР ЗАГС.

В связи с проведением кампании по рассылке физическим лицам налоговых уведомлений за 2022 год участились случаи отправления мошеннических писем от лица Налоговой службы.

Например, неизвестные от имени ФНС России рассылают электронные письма с требованиями об оплате налоговой задолженности. Ее предлагается погасить при личном визите в инспекцию, либо перейдя по ссылке и отправив копию чека якобы уведомившему инспектору. Мошенники обращают внимание на то, что долг по налогам и сборам датируется 2021 годом, поэтому не отражается на госуслугах и в ЛК налогоплательщика.

Кроме того, на электронную почту могут приходить письма с приглашением к организации пассивного дохода с подключением к этому функционалу личного кабинета налогоплательщика. В них также содержатся ссылки для перехода, которые ведут на соответствующие мошеннические сайты. При этом к письму прилагаются реквизиты инспекции и приглашение ее посетить.

ФНС России не рассылает подобные сообщения и не имеет отношения к этим письмам. Уведомления об исчисленных налогах налогоплательщики получают в личных кабинетах либо по почте. В них не содержится иной информации, кроме номера самого уведомления и указания, что документ доступен для просмотра в сервисе. Дополнительно на электронные адреса налогоплательщиков налоговые органы ничего не присылают.

Напоминаем, что налоговые уведомления не направляются на бумаге лицам, получающим их в личном кабинете налогоплательщика и ЛК портала госуслуг. Для этого следует подать в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумаге через соответствующий сервис. Также свое уведомление можно получить при личном визите в налоговый орган или МФЦ, представив соответствующее заявление.

Уведомления также не направляются, если у владельца объекта налогообложения есть льгота, вычет или иное законное основание, освобождающие его от уплаты налога, или же общая сумма начислений не превышает 100 рублей. Исключение – если по истечении календарного года налоговый орган утрачивает возможность направить гражданину налоговое уведомление.

Проверить наличие задолженности по налогам и свои налоговые уведомления граждане могут через веб- и мобильную версию «Личного кабинета налогоплательщика» или ЛК портала госуслуг, направив онлайн-запрос в Службу через сервис «Обратиться в ФНС России» или лично посетив инспекцию.

Подробнее о налоговых уведомлениях за 2022 год можно узнать на одноименной промостранице. Она содержит разъяснения по основным типовым вопросам – жизненным ситуациям: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, основные изменения в налогообложении имущества физлиц по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках и льготах, указанных в уведомлении, как ими воспользоваться, что делать, если налоговое уведомление не получено.

Для совершенствования и развития расширенного информационного взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком при проведении налогового мониторинга разработана единая цифровая методологическая модель - Цифровой Налоговый кодекс. Она создана в рамках реализации положений распоряжения Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р по стандартизации перечня и порядка проведения контролей за правильностью исчисления налогов и унификации регистров для реализации алгоритмов автоматического контроля.

В целях формирования цифровой модели утверждены справочник контролей (этапов контролей), справочник регистров и справочник статей НК РФ для проведения налогового мониторинга. Справочники предназначены для использования в прикладной подсистеме «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3» и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Ознакомиться с текстами порядков ведения справочников можно на официальном сайте ФНС России.

Для автоматизации проведения налогового мониторинга в рамках модели разработаны проекты электронных сервисов в части контроля по налогу на прибыль. Они содержат перечень контролей и алгоритмов их выполнения на стороне плательщика и налогового органа. Это позволит автоматически проверять правильность данных и согласовывать базу по налогу на прибыль.

Внедрение Цифрового Налогового кодекса существенно упростит проведение налогового мониторинга, снизит уровень неопределенности и риски при начислении налогов на стороне налогоплательщика.

Напоминаем, участники налогового мониторинга могут организовать взаимодействие с налоговым органом напрямую через свою информационную систему или витрину данных с помощью защищенного канала связи с применением сертифицированных средств криптографической защиты информации.

С этой целью создана высокотехнологичная интеграционная платформа, которая обеспечивает круглосуточную передачу неограниченного объема данных и гарантирует высокий уровень информационной безопасности. Вместо файлового обмена данные передаются с помощью API. Доступность системы налогоплательщика контролируется платформой автоматически. Переход участников налогового мониторинга на работу в интеграционной платформе позволит достичь единого порядка подключения налогового органа к системам налогоплательщиков, унификации и стандартизации этих систем, а также обеспечения полного доступа к данным инспектору в рамках рабочего места.

На основании пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику-физическому лицу налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление может быть направлено на бумажном носителе или в электронной форме посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

С 1 июля 2023 года на основании Федерального закона от 14.04.2023 № 125-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики — физические лица приобрели возможность получать налоговое уведомление через личный кабинет на портале государственных услуг (далее — ЕПГУ).

Получение налоговых уведомлений через ЕПГУ возможно при соблюдении двух условий (пункт 1.2 статьи 21 НК РФ):

— налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ;

— налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через ЕПГУ (форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.05.2023 № ЕД-7-21/309@).

На основании такого уведомления налоговый орган разместит в личном кабинете пользователя ЕПГУ адресованные ему налоговые уведомления на уплату имущественных налогов. Также пользователь ЕПГУ сможет уплатить начисления из указанных документов онлайн, при этом налоговые уведомления не будут дублироваться заказными письмами по почте, кроме предусмотренного пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ.

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) производится по налоговой ставке 10 процентов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2 (Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034- 2014 (далее – ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее – Перечень № 908).

В связи с этим плательщики НДС вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в Перечне № 908. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень № 908, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Приказом от 15.08.2023 № 648-ст «Об утверждении Изменения 86/2023 ОКПД2 к Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности» (дата введения в действие 01 октября 2023 года) исключен из ОКПД2 код 10.85.19.000 «Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу).

Учитывая, что сэндвичи, включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия, которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в Перечне № 908, то при их реализации применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

Вышеуказанные изменения в ОКПД опубликованы на сайте www.gost.ru в разделе «Деятельность» - «Стандартизация» - «Опубликование стандартов, классификаторов, сводов правил и переводов» - «Опубликование классификаторов» - «Новые опубликованные классификаторы» - «Период принятия классификаторов» - «2023 год» - «Август 2023 г» - «Изменение 86/2023».

Нужно ли направлять сведения о родстве сторон в налоговую при заключении договора дарения

Налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. К таковым относятся доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения.

Исключения – недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, доли, паи. Однако и они попадают под льготу, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Это супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Если по какой-либо объективной причине налоговый орган обладает неполной информацией о факте родства сторон договора дарения, налогоплательщику следует направить пояснении о наличии таких связей. Это позволит обосновать ненаправление налоговой декларации в связи с получением дохода, а также предотвратить контрольные мероприятия в его отношении.

Подробнее с разъяснениями актуальных вопросов НДФЛ можно ознакомиться в статье заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислава Волкова, журнал «Налоговая политика и практика» №9/2023.

Какие изменения учтены при расчете налогов на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях за 2022 год

Во всех регионах страны (кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где не введены налоги на имущество) началась рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество за 2022 год.

Всего в течение сентября – октября планируется направить 70,6 млн таких уведомлений. Из них порядка 32 млн – в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика» и личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг тем, кто подключен к указанным сервисам. Остальным налогоплательщикам – по почте заказными письмами.

Налоговые уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: транспортных средств, земельных участков, объектов капитального строительства за период владения в течение 2022 года. Общий объем начислений налогов во всех уведомлениях составил 348 млрд руб. (+7,7% к 2022 году).

По сравнению с предыдущим периодом в расчете налогов произошли следующие основные изменения:

ФНС России напоминает, что отчетность по косвенным налогам направляется по новой форме.

Представить отчетность по косвенным налогам (НДС и акцизам) налогоплательщики – импортеры товаров из стран ЕАЭС должны не позднее 20 сентября 2023 года. Новая форма соответствующей декларации, порядок ее заполнения и форматы представления в электронном виде вступили в силу 13 августа.

Изменения обусловлены введением особого порядка уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС резидентами российских свободных (особых) экономических зон. Он установлен Протоколом о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014.

Так, для резидентов СЭЗ форма декларации по косвенным налогам дополнена новым разделом 1.1 (приложение № 2 к Приказу) в отношении товаров, импортированных ими на территорию российской СЭЗ с территории ЕАЭС. Строка 060 предусмотрена для товаров, реализованных с НДС в течение 180 календарных дней, строка 070 – для товаров, не реализованных в тот же срок и (или) реализованных без НДС. Порядок заполнения декларации в части изменений отражен в приложении № 3 к Приказу.

Также раздел 1 декларации по косвенным налогам дополнен строкой 050 в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ. Одновременно актуализирован перечень кодов видов подакцизных товаров (приложение № 4 к Приказу), используемых при заполнении разделов 2 и 3 декларации.

Приказ ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@, а также бланк налоговой декларации по косвенным налогам размещены на сайте ФНС России.

В 2023 году основным изменением в Налоговый Кодекс является  внедрение института  Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), который представляет собой единую сумму расчетов налогоплательщика с бюджетом. Вместо большого количества платежей и необходимости указания различных вариантов реквизитов, денежные средства теперь перечисляются с указанием только ИНН и суммы платежа на Единый налоговый счет.

В связи с чем, налоговой инспекцией по г. Сургуту, в рамках бесшовного перехода на Единый налоговый счет и минимизации вопросов от налогоплательщиков, организован «День ЕНС», еженедельно, каждый четверг, до конца марта 2023 года, сотрудники инспекции проводят мероприятия двух видов с целью максимального охвата аудитории, используя как контактное, так и бесконтактное взаимодействие с налогоплательщиками.

 Налоговая инспекция по г. Сургуту приглашает налогоплательщиков на «День ЕНС» - каждый четверг в формате «онлайн» в 12.00 на вебинар по теме: «Вопросы и ответы по ЕНС», а в 14.30 на «офлайн» мероприятие, которое проходит в операционном зале Инспекции.

16 марта 2023 года очередной «День ЕНС»  в 12.00 (четверг) вебинар, ссылка на подключение: 

https://w.sbis.ru/webinar/dc7270ae-db08-4c25-ae44-4d28c44f3566/broadcast.

Вопросы на вебинар можно направлять на электронную почту: ORN.r8602@tax.gov.

Вопрос № 1: Нужно ли представлять Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов в фиксированном размере.

Ответ: В отношении страховых взносов, исчисленных в фиксированном размере, Уведомление (КНД 1110355) не представляется.

В целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного в связи с применением ПСН или УСН на сумму денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде, плательщик вправе представить в налоговый орган Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса или уплатить указанные взносы платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

Вопрос № 2: Представляется ли уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за последний месяц расчетного (отчетного) периода. 

Ответ: Нет, так как обязательства по уплате страховых взносов за указанный месяц формируется на основании сведений, указанных в расчете по страховым взносам (КНД 1151111) за указанный расчетный (отчетный) период.

Вопрос № 3: Как уменьшить сумму налога при ПСН или УСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере

Ответ: Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать сумму налога при применении упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) систем налогообложения в периодах 2022 года, соответствующих периодов фактической уплаты указанных взносов.

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму налога при применении УСН и ПСН:

Вариант А

Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение налога по УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.

Важно!

1. Чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной, необходимо:

- наступление срока уплаты страховых взносов;

- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);

- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

2. По фиксированным страховым взносам срок уплаты - один раз в год (два раза - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023 (01.07. 2023), которые будут погашены в 2023 г., можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 г.;

- по фиксированным платежам за 2023 г., срок уплаты которых приходится на 09.01.2024, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 г.

Вариант Б

Если плательщик уплачивает исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, необходимо признать ее в счет исполнения предстоящей обязанности путем подачи заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Важно! Уведомление по п. 9 ст. 58 НК РФ по фиксированным взносам подавать не нужно. Подача такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления по ст. 78 НК РФ будет применяться Вариант А.

Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

1. Вопрос: Что такое зарезервированная сумма?

Ответ: Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать Уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для зарезервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.

Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенных в предстоящей обязанности.

Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа.

После подачи декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические — из представленной отчетности. Если декларация не представлена в срок, такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Потом они вернутся в общее сальдо ЕНС.

Для переплаты регионального налога на прибыль и страховых взносов с отсрочкой по Постановлению № 776 искусственные начисления не формируются. Авансы отражаются в карточке налога из представленной отчетности. В ЕНС они не переносятся и в сальдо не учитываются. Это и есть зарезервированная сумма.

2. Вопрос: Как перенести зарезервированную сумму на ЕНС?

Ответ: Для этого Вам нужно подать заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171. Сделать это можно через Личный кабинет или по ТКС.

3. Вопрос: Как использовать зарезервированные суммы для погашения текущих начислений?

Ответ: Подавать дополнительное заявление не нужно. Зарезервированная переплата будет использоваться автоматически.

4. Вопрос: Можно ли самостоятельно резервировать суммы?

Ответ: Зарезервировать сумму можно и самостоятельно. Например, если Вы планируете подать уточненную налоговую декларацию по налогу или знаете, что будет доплата налога по выездной проверке. Для этого нужно подать заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности.

Подать заявление можно:

- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной).

Налоговая осуществит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от Вас заявления.

Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, указанной в заявлении, то зачет пройдет частично (в пределах положительного остатка на ЕНС).

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 2023 года расходы на создание основных средств и нематериальных активов (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать в повышенном размере – с коэффициентом 1,5. Основное условие – указанные основные средства и нематериальные активы должны быть включены в реестр российской радиоэлектронной продукции или реестр российского ПО.

В аналогичном порядке (с коэффициентом 1,5) могут также учитываться и расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей.

В отношении указанных основных средств и нематериальных активов налогоплательщики также вправе применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3.

Соответствующие изменения в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» внесены федеральными законами от 14.07.2022 № 321-ФЗ и № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Письмом ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ до налогоплательщиков доведены коды, которые используются при заполнении Приложения № 1 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при учете указанных выше расходов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществленным у разных брокеров, определяется исходя из положительного финансового результата. Соответствующие разъяснения дала ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.

Налогоплательщик осуществлял у разных брокеров операции с ценными бумагами. По итогам 2021 года у одного брокера получен положительный финансовый результат, а у другого - отрицательный. Поэтому он отразил в налоговой декларации совокупность положительного и отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами у разных брокеров по итогам 2021 года. Кроме того, налогоплательщик заявил НДФЛ, удержанный брокером, в качестве подлежащего возврату из бюджета.

Налоговый орган провел камеральную проверку представленной декларации. Он посчитал, что полученный финансовый результат по операциям с ценными бумагами за 2021 год налогоплательщик определил некорректно, поэтому отказал в возмещении НДФЛ из бюджета.

Заявитель не согласился с решением инспекции и Управления, где его жалобу оставили без удовлетворения, и обратился в ФНС России. Она рассмотрела жалобу налогоплательщика и указала, что при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций с ценными бумагами, учитывается положительный финансовый результат по совокупности операций. При этом если операции с этими активами проводят разные брокеры, то налоговая база определяется с учетом дохода за все операции. В случае получения отрицательного финансового результата он признается убытком и не образует налоговую базу. Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае доход по совокупности операций с ценными бумагами за 2021 год был отрицательный, то налоговая база за этот период отсутствует. По результатам рассмотрения жалобы решение инспекции было отменено.

Налоговая служба дала разъяснения на типовые вопросы налогоплательщиков о заполнении и представлении в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомлений об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей по ним в части, касающейся налогообложения имущества организаций (далее – уведомление).

Так, уведомление представляется в налоговый орган, если НК РФ предусмотрена уплата (перечисление) налогов и их авансовых платежей до представления соответствующей налоговой декларации (расчета), либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ. Исключение – уплата налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений. Уведомление представляется налогоплательщиком - организацией в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и их авансовых платежей.

При этом за налоговый период 2022 года не представляется декларация по налогу на имущество организаций в отношении принадлежащих российской организации объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В части недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее среднегодовая стоимость, обязанность по представлению налоговой декларации сохраняется.

После представления декларации по налогу на имущество организаций уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) период по указанным в декларации объектам налогообложения представлять не нужно. Однако уведомление для объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в декларацию в связи с их налогообложением по кадастровой стоимости, должно подаваться независимо от представления декларации по налогу на имущество организаций (до или после ее направления).

Кроме того, п. 9 ст. 58 НК РФ вступил в силу с 1 января 2023 года и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей), действовавший ранее.

Таким образом, при уплате организацией в 2023 году транспортного налога за налоговый период 2022 года уведомление должно содержать только сумму этого налога за налоговый период 2022 года, без учета авансовых платежей за I-III кварталы, уплаченных в 2022 году. При этом ее значение определяется как разница между исчисленным налогом и его авансовыми платежами, подлежащими уплате в течение 2022 года.

По земельному налогу в уведомлении указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. Для иностранной организации, работающей на территории РФ через постоянное представительство, КПП заполняется в соответствии со свидетельством о ее постановке на в налоговом органе. Для иностранной организации, у которой нет на территории РФ постоянного представительства, КПП указывается в соответствии с уведомлением о ее постановке на учет в налоговом органе.

На эти и другие вопросы подробные разъяснения даны в письме ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@, направленном в налоговые органы.

1. Организация в 2022 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 г. Какую сумму налога необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление), которое представляется в налоговый орган после уплаты транспортного налога в 2023 г. за налоговый период 2022 года?

         Разъяснения (рекомендации):

в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.

Пункт 9 статьи 58 Кодекса вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.

Таким образом, при уплате в 2023 г. транспортного налога за налоговый период 2022 года Уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2022 года (а не сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2023). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (пункт 2 статьи 362 Кодекса).

2. В соответствии с пунктом 2.6.1 Порядка заполнения Уведомления  (приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполняется организацией в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета), представляемой  плательщиком по налогам, сборам, страховым взносам, по которым направляется Уведомление.

Вместе с тем, по транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) порядок заполнения налоговой декларации (расчета) законодательством о налогах и сборах не установлен (часть 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, часть 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Каким образом в таком случае заполнить поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления?

Разъяснения (рекомендации):

в отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения: для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе; для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

При этом реквизит «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями указанных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

3. Необходимо ли организации представлять в налоговый орган Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций после представления налоговой декларации по указанному налогу за тот же налоговый период?

Разъяснения (рекомендации):

в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса Уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

По налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) Кодексом не установлена (часть 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Вместе с тем, налогоплательщики - российские организации исполняют обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в части объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость; а налогоплательщики -иностранные организации – по всем объектам налогообложения независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 386 Кодекса).

Следовательно, после представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций Уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.

Однако Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию в соответствии с пунктом 6 статьи 386 Кодекса (принадлежащие налогоплательщикам - российским организациям объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), должно представляться независимо от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций: до или после представления налоговой декларации. 

4. Необходимо ли представлять Уведомление, если земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 г. был полностью уплачен организацией в 2022 г.?  

Разъяснения (рекомендации):

пункт 9 статьи 58 Кодекса, устанавливающий обязанность представления Уведомления, вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.

Таким образом, если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., Уведомление об исчисленной сумме налога за этот налоговый период представлять не требуется. 

[1] Настоящие рекомендации носят информационно-справочный характер, не устанавливают общеобязательных для применения участниками налоговых правоотношений правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от приведенных в рекомендациях.

ИП на УСН вправе отказаться от его применения и перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Сделать это можно при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В частности, для применения НПД налогоплательщики не должны иметь наемных работников, а их доход — превышать 2,4 млн рублей за текущий календарный в год.

Так как российское налоговое законодательство не устанавливает особенности представления в налоговый орган декларации по УСН при переходе ИП на НПД, в данном случае применяется общий срок ее направления – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма такой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Указанные разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.02.2023 №СД-4-3/1762@

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Страховые взносы, по которым получена отсрочка за II и III кварталы 2022 года, можно уплатить в рассрочку. Для этого необходимо направить по ТКС заявление:

• в отношении страховых взносов, исчисленных за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года, до 28 апреля 2023 г. включительно;
• в отношении страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода более 300 000 рублей, до 1 июня 2023 г. включительно.

Рассрочка предоставляется с ежемесячным погашением перенесенных платежей:

• до 28 мая 2024 года по страховым взносам за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года;
• до 1 мая 2024 года по страховым взносам, исчисленным индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Рассрочка предоставляется на перенесенную сумму страховых взносов за вычетом суммы, зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за соответствующий период или признанной единым налоговым платежом без вынесения решения.

Сумма для рассрочки будет определяться в автоматически ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты:

1. для организаций и ИП — работодателей:
   • по сроку уплаты 29.05.2023 – 27.05.2023,
   • по сроку уплаты 28.06.2023 – 27.06.2023,
   • по сроку уплаты 28.07.2023 – 27.07.2023,
   • по сроку уплаты 28.08.2023 – 27.08.2023,
   • по сроку уплаты 28.09.2023 – 27.09.2023,
   • по сроку уплаты 30.10.2023 – 27.10.2023;
2. для ИП с дохода свыше 300 000 рублей — 30 июня 2023 года.

Форма заявления размещена на сайте ФНС России.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Федеральной налоговой службой письмом от 25.01.2023 № СД-4-3/763@ направлены согласованные с Минфином России разъяснения по применению ставки 0 % по налогу на прибыль (далее — налог) организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.

1. ИТ-организация может применять льготу по налогу с начала года, даже если получила аккредитацию не в первом отчетном периоде.

Согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, налоговая ставка по налогу в размере 0% в 2022-2024 годах устанавливается, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Если ИТ-компанией в полугодии 2022 года не получен документ о государственной аккредитации или не выполняется условие о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности, то такая организация по итогам этого отчетного периода 2022 года применяет общеустановленные ставки по налогу.

В случае выполнения такой ИТ-организацией необходимых условий по итогам следующих отчетных (налогового) периодов 2022 года (9 месяцев и налогового периода — календарного года) она вправе применять пониженные ставки по налогу к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (то есть с 01.01.2022).

2. Для расчета доли доходов от ИТ-деятельности компания может учитывать доходы от услуг по «адаптации» или «модификации», даже если саму «разработку» она не осуществляла. Поскольку в абзаце 8 пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в качестве доходов, учитываемых от ИТ-деятельности, виды услуг (работ) перечислены без каких-либо ограничений, то, в целях включения в доходы, учитываемые при определении 70-процентной доли доходов, в целях применения указанной нормы Кодекса, могут быть включены как доходы от модификации или адаптации тех программ для ЭВМ (баз данных), разработку которых компания для заказчика услуг (работ) осуществляла, так и тех, разработка которых этой компанией не осуществлялась.

3. ИТ-компания, единственным заказчиком разработки программного обеспечения которой является иностранная компания, вправе применять налоговую ставку 0% в случае соблюдения ею необходимых условий в части получения документа о государственной аккредитации и 70-процентной доле доходов.

Пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса для лиц, осуществляющих разработку программ для ЭВМ, баз данных, заказчиком которых является только иностранная компания, каких-либо исключений в части применения пониженной налоговой ставки по налогу в размере 0% не предусмотрено.

4. ИТ-компания при расчете доли доходов, получаемых от ИТ-деятельности, связанной с внедрением и сопровождением программно-аппаратных комплексов, а не их разработкой, вправе применять налоговую ставку в размере 0 %.

Положение абзаца десятого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса предполагает возможность включения в доходы, учитываемые при определении 70-процентной доли доходов, выручки от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению любых программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в том числе программно-аппаратных комплексов, разработку которых организация не осуществляла.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Во II квартале 2023 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за период 2022 года. До этого времени юридические лица могут обратиться в налоговые органы по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и объектах недвижимости.

Напоминаем, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости, включая земельные участки, на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра направляют в ФНС России.

Организация может получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2022 года. Если по мнению налогоплательщика сведения ЕГРН в части характеристик объектов налогообложения необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение базовых государственных реестров, кадастров, регистров и т.п., содержащих первичные сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет проинформирован. Подробности можно узнать на сайте ФНС России.

Напоминаем, что не позднее 28 февраля налогоплательщики-организации должны перечислить в бюджет налоги на имущество за 2022 год.

В целях получения информации о задолженности функционирует Интерактивный сервис ФНС России для граждан и организаций по рассылке на регулярной основе бесплатных СМС и E-mail сообщений о наличии задолженности. Чтобы оформить подписку на информирование о задолженности, нужно дать свое согласие на информирование. Сделать это можно лично , через представителя, по почте, через Личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи.
 

Подробная информация о способах подключения и преимуществах услуги представлена по адресу: https://nalog.gov.ru/info_dolg/.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.

Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.

Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика - сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.

Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.

Соответствующие разъяснения ФНС России направлены в территориальные налоговые органы.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году.

В ней учтены следующие изменения:

1. В раздел 2 включена строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке».
2. В строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения – «4». Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года.
3. Из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от налогообложения в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее – в пределах 10 тыс. рублей).
4. В приложение 5 добавлена строка 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» - для предоставления соответствующего вычета.
5. В приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей составляет до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
6. Изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением единого налогового счета. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».

Подробнее об изменениях законодательства в части НДФЛ, вступающих в силу с 2023 года, можно узнать в статье заместителя начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислава Волкова, журнал «Налоговая политика и практика» №1/2023.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Данный счет применяется вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения. С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промо-странице «Единый налоговый счет» на сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/. 

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В целях профилактики правонарушений в сфере валютного законодательства УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Управление) сообщает следующее.
Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173 - ФЗ) расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках и, следовательно, такие действия работодателя составляют объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Выплата заработной платы наличными денежными средствами нескольким нерезидентам образует отдельные составы административных правонарушений по каждому факту такой выплаты.
Указанная позиция отражена в письме ФНС России от 29.08.2016
№ ЗН-4-17/15799, а также размещена на главной странице официального сайта ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Кроме того, по данному вопросу имеется практика Верховного суда Российской Федерации (Определение от 02.09.2019 № 301-ЭС19-13619).
На основании вышеизложенного Управление просит Вас принять к сведению информацию и не допускать нарушений валютного законодательства Российской Федерации.

Выделение IT-подразделений в отдельные юридические лица не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения. Соответствующие разъяснения налоговых преференций в IT-сфере изложены в письме ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@.

Напоминаем, что с 2021 года для IT-компаний действуют налоговые льготы, среди которых: право на пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов. Также с марта 2022 года для IT-компаний предоставлены дополнительные преференции.

В письме сообщается, что льготы распространяются на компании, прошедшие государственную аккредитацию в области информационных технологий, вне зависимости от времени их создания: до или после установления налоговых льгот Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

Из письма также следует, что реорганизация юридического лица (разделение, выделение), в результате которой образуется отдельная IT-компания, не может расцениваться налоговиками как применение схемы «дробления бизнеса» или необоснованное получение налоговых льгот.

Более того, налоговые органы не могут оценивать основную цель такой реорганизации в соответствии с положениями письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, а также учитывать, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей) осуществляется деятельность IT-компанией.

Таким образом, если факты хозяйственной жизни не искажены, то правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот, установленных для IT-организаций, не должна ставиться налоговыми органами под сомнение.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 2021 года аккредитованные юридические лица, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), пользуются рядом мер налоговой поддержки. Это и пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, и пониженные тарифы страховых взносов.

В связи с возникающими у налогоплательщиков вопросами ФНС России выпустила разъяснение от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@. Так, сама по себе реорганизация путем разделения юридического лица или выделения из него другой компании, в результате чего IT-подразделение обособляется в самостоятельное юрлицо, не может рассматриваться налоговыми органами как действие, имеющее признаки схемы, направленной на уклонение от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.).

В отсутствие искажений фактов хозяйственной жизни правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот, предусмотренных для IT-компаний, не может ставиться налоговыми органами под сомнение. Их получение полностью соответствует целям введения налоговой поддержки IT-отрасли.

Напомним, что Президентом РФ подписан Указ от 02.03.2022 № 83, которым перечень уже действующих налоговых льгот для организаций IT-отрасли дополнен новыми мерами поддержки.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2021 года компании-разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль в 3 вместо 20 % и пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 вместо 14 %. Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ. Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.

Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий. Так, компания вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф по взносам, если получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом ее доход от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг должен составлять не менее 90 % от всех доходов, а численность сотрудников — не менее семи человек. Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.

Кроме этого, при применении IT-льгот действует общее условие — программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей. Примеры ситуаций, при которых действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, привел Минфин России в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, которое было направлено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 24.12.2020 №КВ-4-3/21326.

Еще одно изменение законодательства, также действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории Российской Федерации, принимать к вычету суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.

Обращаем внимание, что для перечисления всех платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением территории г. Байконур) предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» разработаны рекомендованные образцы заполнения платежных документов.

Всю актуальную информацию о Едином налоговом счете можно получить на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/).

Вступили в силу новые ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Например, ставка сбора за добычу одной тонны минтая в Дальневосточном бассейне увеличилась с 2000 рублей до 4300 рублей, ставка сбора за добычу одной тонны трески в Северном бассейне увеличилась с 5000 рублей до 7900 рублей, ставка сбора за добычу одной тонны симы во внутренних водных объектах (реки, озера, водохранилища) увеличилась с 3000 рублей до 6000 рублей. При этом необходимо отметить, что не все ставки сбора по водным биоресурсам были актуализированы.

Также был обновлен перечень водных биоресурсов, за вылов которых взимается сбор. В перечень были добавлены: в Каспийский бассейн – раки, в Азово-Черноморский бассейн – артемия.

Закон также ввел вычет, позволяющий организациям и индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму сбора за пользование объектами водных биоресурсов на сумму вычета, если они занимаются:

• переработкой собственных уловов водных биоресурсов и производством из них рыбной и иной продукции;
• рыболовством с использованием новых судов рыбопромыслового флота;
• прибрежным рыболовством.

Размер вычета плательщик определяет самостоятельно в соответствии с пунктами 3-5 статьи 333.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом размер применяемого плательщиком вычета должен быть подтвержден Росрыболовством.

С 1 января 2023 года вступила в силу обновленная форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Основное нововведение – новые коды основания налогообложения участков недр, применение которых стало возможно в связи с расширением режима НДД на новые участки недр.

При заполнении декларации по итогам 2022 года налогоплательщикам следует обратить внимание и на следующие изменения:

1. В Приложении № 2 к Разделу 2 изменился порядок отражения информации в строках 30701 и 30800. В первую больше не включается сумма налога на имущество организаций, относящаяся к расходам на конкретном участке недр. Теперь она отражается обособленно в новой строке 30734. В строке 30800 отражаются расходы на хранение и транспортировку (доставку), в том числе природного и попутного газа.
2. В Приложении № 4 к Разделу 2 сейчас можно отражать несколько коэффициентов восстановления фактических расходов. Это связано с их различным значением для каждого года ретроспективного (налогового) периода, которые учитываются при определении суммы восстанавливаемых расходов.
3. В Приложении № 7 к Разделу 2 в новой строке 650 отражается значение на коэффициента-дефлятора, установленного на соответствующий календарный год.
4. При заполнении строки 055 «Код источника цены на природный газ» Приложения № 1 к Разделу 2 рекомендуется использовать коды в соответствии с ранее действовавшим порядком заполнения декларации:
   • код «1» – федеральный орган исполнительной власти,
   • код «2» – цена, указанная в договоре купли-продажи.

Обновленные кодировки источника цены на природный газ применяются с представления декларации за I квартал 2023 года.

Декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год должны быть представлены юридическими лицами не позднее 25 марта 2023 года. Они подаются по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, в котором для российских организаций исключена необходимость заполнять раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости».

Компания, состоящая на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представлять одну налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в любую из налоговых инспекций региона по своему выбору.

Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту Российской Федерации, где функционирует трёхуровневая система налоговых органов (ФНС России – УФНС – подчиненные УФНС налоговые инспекции). Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления налоговой декларации.

Уведомление рассматривается в течение 30 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, руководитель (заместитель руководителя) УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 30 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления налоговой декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

Напоминаем, что с 2023 года Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ введена норма, согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.

С 1 января 2023 года вступил в силу приказ ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636@. Он утверждает порядок представления операторами ЭДО счетов-фактур, универсальных передаточных и корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме.

Так, оператор ЭДО, с которым заключил договор продавец, направляет набор логически связанных электронных документов, электронных подписей, а также сопутствующей транспортной информации и сведений, объединенных в один архив (транспортный контейнер), в автоматизированную информационную систему ФНС России.

Транспортный контейнер формируется в соответствии с утвержденным ФНС России форматом. Перед этим оператор ЭДО продавца должен проверить электронные документы, в том числе имя файла электронного документа, на соответствие указанному формату, а в случае обнаружения ошибок – устранить их.

Подробнее о работе системы прослеживаемости товаров можно узнать в статье начальника Управления камерального контроля ФНС России Алексея Касянюка, журнал «Налоговая политика и практика» № 1/2023.

Об изменениях, внесенных в статьи 375 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации

Дата публикации: 16.01.2023 11:37

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»» внесены изменения в статью 375 главы 30 «Налог на имущество организаций» и статью 391 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 в соответствии с пунктом 2 статьи 375, пунктом 1 статьи 391 Кодекса налоговая база в отношении земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце первом пункта 2 статьи 375, пункте 1 статьи 389 Кодекса (далее - объекты недвижимого имущества), за налоговый период 2023 года определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 378.2, 391 Кодекса, в случае, если кадастровая стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023, превышает кадастровую стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества увеличилась вследствие изменения их характеристик.

ФНС России напоминает о продлении до 1 сентября 2023 года эксперимента по апробации единой технологии обмена машиночитаемыми доверенностями (МЧД) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями через ее цифровую платформу на базе распределенного реестра блокчейн. Это связано с принятием Федерального закона от 19.12.2022 № 536-ФЗ, который внес поправки в Федеральный закон от 30.12.2021 № 443-ФЗ.

В рамках этого проекта обмен машиночитаемыми доверенностями уже осуществляют представители крупного бизнеса, операторы ЭДО, коммерческие банки, Федеральное казначейство, Федеральная нотариальная палата, Банк России, Банк ВТБ (ПАО), Федеральная таможенная служба, Росалкогольрегулирование, Росстат, АО «Гознак» и АО «Почта России». Продление переходного периода позволит еще большему количеству участников электронного документооборота заранее подготовиться к работе с МЧД в связке с квалифицированным сертификатом электронной подписи своих представителей – физических лиц.

Напоминаем, что с 9 декабря 2022 года участникам единой технологии ФНС России стал доступен обмен МЧД, оформленными в порядке передоверия. Это значительно облегчает работу филиалов и различных представительств. Алгоритмы технологии блокчейн-сетей постоянно проверяют цепочки передоверия и своевременно уведомляют участников о прекращении действия МЧД или цепочек МЧД, если любая из них была аннулирована.

С 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года в рамках четвертого этапа добровольного декларирования в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федеральным законом от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» гражданам дано право предоставить специальную налоговую декларацию.

В рамках четвертого этапа добровольного декларирования сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Вместе с тем, расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы в рамках четвертого этапа амнистии капитала.

Если в предыдущие этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, денежные средства на счетах в иностранных банках, а также контролируемые иностранные компании, то в рамках четвертого этапа могут быть задекларированы и иные финансовые активы.

В том числе производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования, а также иные активы, являющиеся предметом договора между клиентом и иностранной организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.

Более того, в рамках четвертого этапа амнистии капитала физические лица вправе задекларировать наличные денежные средства.

Специальная декларация представляется в любой налоговый орган или в центральный аппарат ФНС России лично, либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

Не считаются принятыми специальные декларации, отправленные по почте.

Двухсторонняя печать декларации не допускается.

На официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru запущена промостраница, где можно скачать декларацию, узнать, как правильно ее заполнить, и другую полезную информацию о специальном декларировании.

Обращаем внимание, четвертый этап добровольного декларирования зарубежных активов завершится 28 февраля 2023 года.

Вступил в силу электронный формат расходного ордера на заправку воздушных судов. Он оформляется для подтверждения факта приема-передачи топлива, вывоза припасов и необходим при подтверждении возврата акциза. Направлять в налоговые органы его можно по ТКС.

Новая форма позволяет:

• автоматизировать внутренние бизнес-процессы организаций, в том числе обработку данных в своих информационных системах учета;
• оптимизировать взаимодействие между участниками хозяйственной жизни;
• представлять электронный расходный ордер на заправку воздушных судов в налоговые органы при их истребовании или для пояснений.

Во II квартале 2023 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за период 2022 года. До этого времени юридические лица могут обратиться в налоговые органы по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и объектах недвижимости.

Напоминаем, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости, включая земельные участки, на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра направляют в ФНС России.

Организация может получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2022 года. Если по мнению налогоплательщика сведения ЕГРН в части характеристик объектов налогообложения необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение базовых государственных реестров, кадастров, регистров и т.п., содержащих первичные сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет проинформирован. Подробности можно узнать на сайте ФНС России.

Напоминаем, что не позднее 28 февраля налогоплательщики-организации должны перечислить в бюджет налоги на имущество за 2022 год.

Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - пяти лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено:

• физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;
• в результате приватизации;
• плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом(супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Для иного имущества (гараж, автомобиль и т.д.) минимальный срок владения составляет три года.

При этом для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.

Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:

• до 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;
• общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;
• возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
• налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Напоминаем, что Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ изменен порядок предоставления налогоплательщиками декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.

Их также можно не отражать, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:

• 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) - для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тыс. рублей - для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.);
• 250 тыс. рублей - для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и пр.) за исключением ценных бумаг.

Стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают его размер, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Ответственность за нарушения валютного законодательства, за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а также непредставление сведений (информации) предусмотрена статьями 15.25, 19.4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе:

• Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
• Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
• Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
• Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
• Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством Российской Федерации предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушении установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомлении в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере десяти тысяч рублей; на должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
• Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона № 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с ч. 7 ст. 23 Закона № 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном валютным законодательством.

Права и обязанности лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия валютного контроля

В соответствии с ч. 1 ст. 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• обжаловать действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) налоговых органов, а также их должностных лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

• представлять налоговым органам документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ;
• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Федеральная налоговая служба во исполнение поручений Президента Российской Федерации В. Путина от 23.02.2019 № Пр-280 и от 04.11.2020 № Пр-1799 на всей территории Российской Федерации приступила к реализации масштабного проекта по легализации деятельности рынков.

Целью данного проекта является исключение недобросовестного поведения при осуществлении предпринимательской деятельности на рынках, в том числе в части неукоснительного соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), как следствие, создание равных, конкурентных условий ведения бизнеса. 

На территории Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ, включенную в реестр ККТ (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», далее - Федеральный закон № 54-ФЗ). Исключения установлены Федеральным законом № 54-ФЗ.

При расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе (п. 2 ст. 12 Федерального закона № 54-ФЗ). Если до момента расчета покупатель (клиент) предоставил номер телефона или адрес электронной почты, то кассовый чек или бланк строгой отчетности необходимо направить ему в электронной форме, если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры сообщает, что в настоящее время идет тенденция увеличения применения ККТ на рынках. Проходит работа с управляющими рынками по увеличению сумм выручки и своевременном применении ККТ арендаторами торговых мест.

Также ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры обращает внимание, что любой гражданин, чей телефон имеет доступ в Интернет, может скачать разработанное налоговой службой бесплатное мобильное приложение «Проверка чека». С помощью этой программы можно быстро и легко проверить легальность кассового чека и, в случае обнаружения нарушения, в том числе, невыдачи чека, тут же, через мобильное приложение, направить жалобу в ФНС России.

Проверить кассовый чек можно двумя способами:

-   посредством сканирования QR-кода, напечатанного на кассовом чеке (с использованием камеры мобильного устройства);

- путем введения платежных данных вручную по предложенной форме (все данные для ввода размещены на кассовом чеке).

Следует учитывать, что за нарушение законодательства Российской Федерации о применении ККТ статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность.

За повторное нарушение в случае, если сумма расчетов без применения кассы составила, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ). Срок давности привлечения к административной ответственности в соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ составляет один год.

Уважаемые налогоплательщики, с целью исключения применения мер административной ответственности просим соблюдать законодательство о применении ККТ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом  54-ФЗ.

Согласно положениям пункта 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении таких расчетов на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода, вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе применять одну единицу контрольно-кассовой техники (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) для нескольких автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, а также осуществляющим торговлю товарами с использованием торговых автоматов или оказывающим услуги автоматическими устройствами.

Кроме этого, случаи, в которых пользователь вправе применять контрольно-кассовую технику вне корпуса автоматического устройства для расчетов, определены пунктами 5.6, 5.8-5-10 статьи 1.2  Федерального закона № 54-ФЗ.

2. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники установлен статьёй 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ при регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники должны быть указаны адрес (при расчете в сети "Интернет" - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) контрольно-кассовой техники (при расчете с применением автоматического устройства для расчетов банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», - адрес установки автоматического устройства для расчетов и место установки контрольно-кассовой техники, используемой в его составе).

Согласно пункту 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет.

Таким образом, одним из условий применения контрольно-кассовой техники является использование контрольно-кассовой техники по месту ее регистрации и соответственно по месту осуществления расчетов, нахождения автоматического устройства для расчетов, в состав которого данная контрольно-кассовая техника входит.

Как выбрать и установить онлайн-кассу

1. Приобрести онлайн-кассу;
2. Определить, какой фискальный накопитель вам подходит;
3. Подключить интернет в торговом объекте;
4. Заключить договор с оператором фискальных данных;
5. Зарегистрировать онлайн-кассу в налоговом органе;
6. При регистрации онлайн-кассы через личный кабинет контрольно-кассовой техники, получить электронную подпись;

Шаг 1. Определите, какой ФН вам подходит по закону

ФН может прослужить меньше, чем заявлено на коробке. Например, вы купили ФН на 36 месяцев, но пробили так много чеков, что его память заполнилась за 20 месяцев. Уточняйте детали у производителя.

Шаг 2. Купите онлайн-кассу, которая соответствует 54-ФЗ и подходит для вашего бизнеса.

Критерии выбора онлайн-кассы:

1. Производители ККТ в названии моделей используются дополнительные буквенные обозначения.

«ФС» - кассы только для расчетов в сети Интернет;

«ФА» - кассы только для встраивания в автоматические устройства;

«ФБ» - автоматизированные системы БСО;

«Ф» - все остальные, которые могут применяться в любом из вариантов.

2. Берите кассу сразу с подходящим ФН - если купите не с тем ФН или вообще без него, придется докупать отдельно.

3. Касса должна работать без Интернета - если связь пропадет, торговля не останавливается. Как только почините подключение, касса автоматически направит в ОФД те данные, которые накопились за время без связи. Хорошо, если касса работает и с Wi-Fi, и с сим-картой - для страховки.

4. Узнайте, входит ли в цену кассы базовое ПО, не придется ли доплачивать.

5. Узнайте, как касса работает с базой номенклатур. В чеке нужно указывать названия товаров - значит, касса должна хранить базу названий. Узнайте, как будете ее заполнять: вручную, с помощью программы, какой именно. Возможно, у компании есть готовая база номенклатур - это сэкономит время.

6. Найдите номер кассы и ФН в реестрах на сайте ФНС России в разделе/новый порядок применения ККТ/Реестры. Это гарантирует, что техника соответствует 54-ФЗ.

Шаг 3. Получите квалифицированную электронную подпись.

Шаг 4. Подключите Интернет.

Используйте Wi-Fi или сим-карту с Интернетом.

Шаг 5. Заключите договор с ОФД.

В списке на сайте налоговой выберите одного из официальных операторов фискальных данных и заключите с ним договор.

Шаг 6. Зарегистрируйте кассу.

1. На сайте ФНС России проверьте заводской номер кассы и фискального накопителя.
2. На сайте налоговой в личном кабинете заполните заявление на регистрацию ККТ.
3. Перенесите данные с сайта ОФД и налоговой в настройки кассы. Распечатайте отчет о регистрации.
4. На сайте налоговой вбейте данные из отчета и получите карточку регистрации.
5. Подтвердите подключение на сайте ОФД.       

Кто такие ОФД и как с ними работать?

Оператор фискальных данных - организация-посредник, которая обрабатывает фискальные данные и отправляет в налоговую. Чтобы с ним работать, предпринимателю нужно заключить договор. Список операторов фискальных данных размещен на сайте ФНС.

Что такое фискальный накопитель?

Устройство, которое сохраняет информацию о расчетах, зашифровывает и передает в налоговую. Находится в корпусе кассового аппарата.

Как часто менять фискальный накопитель?

Раз в 13, 15 или 36 месяцев, в зависимости от налогового режима и вида бизнеса. Например, для сезонной работы и торговли алкоголем подойдет ФН на 13 или 15 месяцев, для постоянной работы - на 36 месяцев.

Кто меняет фискальный накопитель?

Владелец кассы может поменять ФН самостоятельно или обратиться в сервисную службу.

Что делать, если пропал интернет?

Можно продолжать работу. Касса сохранит всю информацию о покупках и передаст в налоговую, как только связь восстановится.

ФНС России совместно с Минцифры России в рамках участия в эксперименте по использованию усиленной электронной подписи при предоставлении услуг и осуществлении иных действий с использованием федеральной государственной информационной системы «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (постановление Правительства Российской Федерации от 15.07.2021 № 1207) с 06.07.2022 запустили проект по подписанию документов для государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также прекращения деятельности индивидуального предпринимателя с использованием мобильного приложения «Госключ».

Для получения услуги сначала следует подготовить документы на сайте ФНС России через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» (https://service.nalog.ru/gosreg/#ul). Сформированный пакет документов можно подписать, не выходя из дома, c использованием мобильного приложения «Госключ». Оно позволяет оформить необходимый для этого сертификат подписи. Его ключ создается, хранится и применяется в приложении, таким образом не требуются USB-токены и СМС-пароли, а все функции доступны без личной явки заявителей.

После подписания в приложении документы будут направлены в регистрирующий орган автоматически. При регистрации ИП и ООО с типовым уставом результат можно получить в течение суток.

Для получения сертификата УКЭП в приложении «Госключ» потребуется наличие подтвержденной учетной записи Госуслуг, смартфон с NFC-модулем и загранпаспорт нового поколения (именно он содержит позволяющий идентифицировать гражданина чип с персональной информацией). Сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи выдается бесплатно.

Управление поручает территориальным налоговым органам обеспечить информирование налогоплательщиков о реализации новой возможности.

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает, что в соответствии письмом ФНС России от 09.01.2023 № СД-4-3/11@ совместно с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2022 № 03-11-09/128422 по вопросу порядка прекращения применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) налогоплательщиками, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов в связи с принятием Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 47-ФЗ) налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе (осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую или розничную торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов), считаются утратившими право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требования, установленного подпунктом 22 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Таким образом, такие налогоплательщики обязаны сообщить о переходе с УСН на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (т.е. по окончании 1-го квартала 2023 года) согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Также обращаем внимание, что Федеральным законом № 47-ФЗ введен запрет на применение с 01.01.2023 патентной системы налогообложения (далее – ПСН) к деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. При этом обращаем внимание, что в случае, если налогоплательщиком нарушен срок представления такого заявления, налогоплательщик подлежит снятию с ПСН датой, указанной в заявлении. Несвоевременное представление в налоговый орган указанного заявления влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса.

ФНС России напоминает о продлении до 1 сентября 2023 года эксперимента по апробации единой технологии обмена машиночитаемыми доверенностями (МЧД) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями через ее цифровую платформу на базе распределенного реестра блокчейн. Это связано с принятием Федерального закона от 19.12.2022 № 536-ФЗ, который внес поправки в Федеральный закон от 30.12.2021 № 443-ФЗ.

В рамках этого проекта обмен машиночитаемыми доверенностями уже осуществляют представители крупного бизнеса, операторы ЭДО, коммерческие банки, Федеральное казначейство, Федеральная нотариальная палата, Банк России, Банк ВТБ (ПАО), Федеральная таможенная служба, Росалкогольрегулирование, Росстат, АО «Гознак» и АО «Почта России». Продление переходного периода позволит еще большему количеству участников электронного документооборота заранее подготовиться к работе с МЧД в связке с квалифицированным сертификатом электронной подписи своих представителей – физических лиц.

Напоминаем, что с 9 декабря 2022 года участникам единой технологии ФНС России стал доступен обмен МЧД, оформленными в порядке передоверия. Это значительно облегчает работу филиалов и различных представительств. Алгоритмы технологии блокчейн-сетей постоянно проверяют цепочки передоверия и своевременно уведомляют участников о прекращении действия МЧД или цепочек МЧД, если любая из них была аннулирована.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года вступил в силу приказ ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636@. Он утверждает порядок представления операторами ЭДО счетов-фактур, универсальных передаточных и корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме.

Так, оператор ЭДО, с которым заключил договор продавец, направляет набор логически связанных электронных документов, электронных подписей, а также сопутствующей транспортной информации и сведений, объединенных в один архив (транспортный контейнер), в автоматизированную информационную систему ФНС России.

Транспортный контейнер формируется в соответствии с утвержденным ФНС России форматом. Перед этим оператор ЭДО продавца должен проверить электронные документы, в том числе имя файла электронного документа, на соответствие указанному формату, а в случае обнаружения ошибок – устранить их.

Подробнее о работе системы прослеживаемости товаров можно узнать в статье начальника Управления камерального контроля ФНС России Алексея Касянюка, журнал «Налоговая политика и практика» № 1/2023.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год должны быть представлены юридическими лицами не позднее 25 марта 2023 года. Они подаются по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, в котором для российских организаций исключена необходимость заполнять раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости».

Компания, состоящая на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представлять одну налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в любую из налоговых инспекций региона по своему выбору.

Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту Российской Федерации, где функционирует трёхуровневая система налоговых органов (ФНС России – УФНС – подчиненные УФНС налоговые инспекции). Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления налоговой декларации.

Уведомление рассматривается в течение 30 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, руководитель (заместитель руководителя) УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 30 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления налоговой декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

Напоминаем, что с 2023 года Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ введена норма, согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года вступила в силу обновленная форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Основное нововведение – новые коды основания налогообложения участков недр, применение которых стало возможно в связи с расширением режима НДД на новые участки недр.

При заполнении декларации по итогам 2022 года налогоплательщикам следует обратить внимание и на следующие изменения:

1. В Приложении № 2 к Разделу 2 изменился порядок отражения информации в строках 30701 и 30800. В первую больше не включается сумма налога на имущество организаций, относящаяся к расходам на конкретном участке недр. Теперь она отражается обособленно в новой строке 30734. В строке 30800 отражаются расходы на хранение и транспортировку (доставку), в том числе природного и попутного газа.
2. В Приложении № 4 к Разделу 2 сейчас можно отражать несколько коэффициентов восстановления фактических расходов. Это связано с их различным значением для каждого года ретроспективного (налогового) периода, которые учитываются при определении суммы восстанавливаемых расходов.
3. В Приложении № 7 к Разделу 2 в новой строке 650 отражается значение на коэффициента-дефлятора, установленного на соответствующий календарный год.
4. При заполнении строки 055 «Код источника цены на природный газ» Приложения № 1 к Разделу 2 рекомендуется использовать коды в соответствии с ранее действовавшим порядком заполнения декларации:
   • код «1» – федеральный орган исполнительной власти,
   • код «2» – цена, указанная в договоре купли-продажи.

Обновленные кодировки источника цены на природный газ применяются с представления декларации за I квартал 2023 года.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Вступили в силу новые ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Например, ставка сбора за добычу одной тонны минтая в Дальневосточном бассейне увеличилась с 2000 рублей до 4300 рублей, ставка сбора за добычу одной тонны трески в Северном бассейне увеличилась с 5000 рублей до 7900 рублей, ставка сбора за добычу одной тонны симы во внутренних водных объектах (реки, озера, водохранилища) увеличилась с 3000 рублей до 6000 рублей. При этом необходимо отметить, что не все ставки сбора по водным биоресурсам были актуализированы.

Также был обновлен перечень водных биоресурсов, за вылов которых взимается сбор. В перечень были добавлены: в Каспийский бассейн – раки, в Азово-Черноморский бассейн – артемия.

Закон также ввел вычет, позволяющий организациям и индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму сбора за пользование объектами водных биоресурсов на сумму вычета, если они занимаются:

• переработкой собственных уловов водных биоресурсов и производством из них рыбной и иной продукции;
• рыболовством с использованием новых судов рыбопромыслового флота;
• прибрежным рыболовством.

Размер вычета плательщик определяет самостоятельно в соответствии с пунктами 3-5 статьи 333.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом размер применяемого плательщиком вычета должен быть подтвержден Росрыболовством.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Федеральной налоговой службой письмом от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ в дополнение к письму ФНС России от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ направлены разъяснения Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074 о применении положений Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024.

На основании положений подпункта 7.1 пункта 4 статьи 271 Кодекса и подпункта 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса положительная курсовая разница в 2022 — 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 — 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).

До 31.12.2022 порядок признания в расходах отрицательных курсовых разниц продолжает регулироваться подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 Кодекса, в соответствии с которым датой осуществления внереализационных расходов в виде отрицательной курсовой разницы по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов) признается последнее число текущего месяца.

Согласно позиции Минфина России положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому непрекращенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Обращаем внимание, что для перечисления всех платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением территории г. Байконур) предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» разработаны рекомендованные образцы заполнения платежных документов.

Всю актуальную информацию о Едином налоговом счете можно получить на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/).

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 2023 года обновлена форма налогового уведомления (приказ ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@). Теперь в ней отображаются реквизиты, необходимые для перечисления налогов в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа. Кроме того, в ней предусмотрено указание коэффициента 10% ограничения роста земельного налога в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ.

Также вступает в силу форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций (приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@). Оно будет направляться организациям по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости:

• не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты вышеуказанных налогов за соответствующий период;
• не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) налога, подлежащего уплате за предыдущие периоды;
• не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации;
• не позднее месяца со дня истечения срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, который уплачивает ликвидируемая организация, ранее получившая сообщение об исчисленной сумме налога.

С 1 января применяется новая форма (приказ ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@) сообщения налогоплательщика-организации о наличии у неё транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Оно направляется, если юрлицо не получило сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций. Указанная форма вместе с копиями документов о правах на налогооблагаемое имущество представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вступает в силу обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). В нее был добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для применения налогового вычета на условиях, которые предусмотрены ст. 382.1 НК РФ. Заполнение раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» предусмотрено только для иностранных организаций в отношении объектов, сумма налога по которым исчисляется по кадастровой стоимости.

С 1 февраля 2023 года начнет применяться новая форма заявления о выдаче налогового уведомления (приказ ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@) . Она позволяет налогоплательщикам-физическим лицам получить налоговое уведомление на бумаге независимо от наличия у них доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

9 января 2023 года истекает срок подачи уведомления о переходе налогоплательщика с 2023 года на выбранный им специальный налоговый режим, в частности на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматизированную упрощенную систему налогообложения (автоУСН).

В соответствии с российским налоговым законодательством организации и индивидуальные предприниматели, которые хотят перейти на указанные специальные налоговые режимы со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего календарного года. Так как 31 декабря в 2022 году - это выходной, то последним днем для направления уведомления будет 9 января 2023 года.

Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 14.12.2022 №СД-4-3/16965@. Подробная информация о режиме автоУСН размещена на сайте ausn.nalog.gov.ru.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Представить декларацию о доходах, полученных в 2022 году, необходимо до 30 апреля 2023 года. Подать ее можно по месту своего учета или в МФЦ. Сделать это можно и онлайн – в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц или через программу «Декларация». Для этого следует заполнить форму 3-НДФЛ, утвержденную приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2022 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Отчитаться о своих доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 17 июля 2023 года.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с полученного налогоплательщиком дохода, то последний должен задекларировать его и уплатить налог самостоятельно. Сделать так следует только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если агент указанную обязанность исполнил, ведомство направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2023 года.

Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь привлечение к ответственности в виде штрафа, начисление пени, взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

Напоминаем, что предельный срок подачи декларации 30 апреля 2023 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года изменится порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

При заполнении платежного поручения особое внимание необходимо обращать на заполнение реквизита 17 — «Номер счета получателя средств».

Реквизиты, необходимые для заполнения платежек, а также образцы их заполнения размещены на промостранице на сайте ФНС России.

Размещенная на сайте информация поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах заполнения платежных документов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В связи с тем, что 31 декабря 2022 года является выходным днем, ФНС России напоминает о переносе срока уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год на 9 января 2023 года.

Таким образом, не позднее 9 января страховые взносы необходимо уплатить в размере:

• на обязательное пенсионное страхование — 34 445 руб.;
• на обязательное медицинское страхование — 8 766 руб.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Основные ошибки при заполнении декларации связаны с некорректным отображением сведений, содержащихся в счете-фактуре (номер и дата счета-фактуры, ИНН контрагента). Ошибка в номере счета-фактуры – один из самых частых недочетов, из-за которых налоговые органы запрашивают пояснения. Ошибка обычно связана с тем, что покупатель неверно вводит в учетную программу номер счета-фактуры.  Поэтому имеет смысл отказаться от сложной нумерации, использовать номера, которые не включают буквы, дефисы и другие символы. Это снизит риск ошибки.

Ошибкой может быть неверное отражение данных при заполнении покупателем счета-фактуры в книге покупок несколькими записями при принятии суммы налога к вычету частями. Согласно положениям Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" такой способ является допустимым, при этом сумма сделки должна быть указана полностью, а сумма налога - в той части, которая принимается к вычету. Общая сумма налога по всем записям, относящимся к одному счету-фактуре, не должна превышать сумму налога по данным продавца. Не допускается разбивать на части сумму сделки либо чтобы сумма НДС по всем записям превышала сумму НДС у контрагента.

Счета-фактуры по товарам, работам или услугам, которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций, регистрируются в книге покупок на сумму налога, соответствующую доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты на учет.

Распространенной ошибкой является неверное указание кодов видов операций. Код вида операции является обязательным при внесении информации в книгу покупок и книгу продаж, а также журналы учета счетов-фактур, но он отсутствует в самом счете-фактуре, поэтому контрагенты могут допустить расхождения при отражении данных в своих регистрах.

Следует отметить, что с 01.07.2016 вступил в силу Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

В этой связи Приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утратил силу.

Новые коды видов операций применяются при заполнении налоговой декларации по НДС, начиная с налогового периода 3 квартала 2016 года.

При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражается стоимость реализованных товаров, работ или услуг в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26».

При получении авансов от физических лиц организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражаются суммы авансов, поступившие за определенный период. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26». На дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг в счет аванса сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок с кодом вида операции «26».

При получении предоплаты счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом «02», при этом, в графах 7 и 8 указываются наименование, ИНН и КПП покупателя, т.е. лица, от которого получены денежные средства. При отгрузке товаров (работ, услуг) продавцом в счет полученной предоплаты данный счет-фактура регистрируется в книге покупок с кодом «22», при этом, в графах 9 и 10  книги покупок указываются наименование, ИНН и КПП продавца.

Налогоплательщики, осуществляющие ввоз товаров из стран Евразийского экономического союза, должны указывать в графе 2 книги покупок код вида операции «19», в графах «Номер счета-фактуры» и «Дата»  раздела 8 декларации номер Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, присвоенный налоговым органом, и дату,  указанные в разделе 2 Заявления.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации из других государств в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления следует указывать в графе 2 книги покупок код вида операции «20», в графах «Номер счета-фактуры» и «Дата» раздела 8 декларации номер декларации на товары.

Коды видов операций «19», «20», «22» при заполнении книги продаж не используются.

В случае, если ошибка приводит к увеличению налоговых обязательств, налогоплательщику следует подать уточненную налоговую декларацию, иначе НДС будет доначислен налоговым органом по результатам проведения контрольных мероприятий.

Во-первых, налоговая инспекция примет все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания – направит требование об уплате налога и пени по адресу регистрации или выгрузит его в личный кабинет, а при неисполнении требования обратится в суд за вынесением в отношении вас судебного приказа.

Во-вторых, на основании полученного судебного приказа направит в банк инкассовые поручения для взыскания задолженности за счет денежных средств.

В-третьих, направит вынесенный судом приказ в адрес службы судебных приставов для возбуждения исполнительного производства.

В-четвертых, проинформирует вашего работодателя о наличии у вас задолженности с целью побуждения к ее погашению или вызовет вас на комиссию с представителями Прокуратуры.

В-пятых, налоговый орган совместно с представителями службы судебных приставов может навестить вас по адресу регистрации и произвести арест имущества на сумму, указанную в постановлении о возбуждении исполнительного производства.

И, в-шестых, что самое неприятное, ограничит вам выезд за пределы Российской Федерации.

Как узнать и оплатить налоговую задолженность по имущественным налогам в интернете?

• электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (nalog.gov.ru);
• на портале Госуслуг (gosuslugi.ru) можно не только проверить, но и оплатить налоговые задолженности физических лиц. Услуга доступна всем пользователям со стандартной и подтвержденной учетной записью.

Проверьте, есть ли у Вас налоговая задолженность!

Основные ошибки при заполнении декларации связаны с некорректным отображением сведений, содержащихся в счете-фактуре (номер и дата счета-фактуры, ИНН контрагента). Ошибка в номере счета-фактуры – один из самых частых недочетов, из-за которых налоговые органы запрашивают пояснения. Ошибка обычно связана с тем, что покупатель неверно вводит в учетную программу номер счета-фактуры.  Поэтому имеет смысл отказаться от сложной нумерации, использовать номера, которые не включают буквы, дефисы и другие символы. Это снизит риск ошибки.

Ошибкой может быть неверное отражение данных при заполнении покупателем счета-фактуры в книге покупок несколькими записями при принятии суммы налога к вычету частями. Согласно положениям Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" такой способ является допустимым, при этом сумма сделки должна быть указана полностью, а сумма налога - в той части, которая принимается к вычету. Общая сумма налога по всем записям, относящимся к одному счету-фактуре, не должна превышать сумму налога по данным продавца. Не допускается разбивать на части сумму сделки либо чтобы сумма НДС по всем записям превышала сумму НДС у контрагента.

Счета-фактуры по товарам, работам или услугам, которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций, регистрируются в книге покупок на сумму налога, соответствующую доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты на учет.

Распространенной ошибкой является неверное указание кодов видов операций. Код вида операции является обязательным при внесении информации в книгу покупок и книгу продаж, а также журналы учета счетов-фактур, но он отсутствует в самом счете-фактуре, поэтому контрагенты могут допустить расхождения при отражении данных в своих регистрах.

Следует отметить, что с 01.07.2016 вступил в силу Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

В этой связи Приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утратил силу.

Новые коды видов операций применяются при заполнении налоговой декларации по НДС, начиная с налогового периода 3 квартала 2016 года.

При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражается стоимость реализованных товаров, работ или услуг в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26».

При получении авансов от физических лиц организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражаются суммы авансов, поступившие за определенный период. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26». На дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг в счет аванса сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок с кодом вида операции «26».

При получении предоплаты счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом «02», при этом, в графах 7 и 8 указываются наименование, ИНН и КПП покупателя, т.е. лица, от которого получены денежные средства. При отгрузке товаров (работ, услуг) продавцом в счет полученной предоплаты данный счет-фактура регистрируется в книге покупок с кодом «22», при этом, в графах 9 и 10  книги покупок указываются наименование, ИНН и КПП продавца.

Налогоплательщики, осуществляющие ввоз товаров из стран Евразийского экономического союза, должны указывать в графе 2 книги покупок код вида операции «19», в графах «Номер счета-фактуры» и «Дата»  раздела 8 декларации номер Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, присвоенный налоговым органом, и дату,  указанные в разделе 2 Заявления.

При ввозе товаров на территорию Росийской Федерации из других государств в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления следует указывать в графе 2 книги покупок код вида операции «20», в графах «Номер счета-фактуры» и «Дата»  раздела 8 декларации номер декларации на товары.

Коды видов операций «19», «20», «22» при заполнении книги продаж не используются.

В случае, если ошибка приводит к увеличению налоговых обязательств, налогоплательщику следует подать уточненную налоговую декларацию, иначе НДС будет доначислен налоговым органом по результатам проведения контрольных мероприятий.

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон № 564-ФЗ. Он устанавливает поправки в НК РФ, касающиеся особенностей налогового администрирования налогоплательщиков новых субъектов РФ.

Так, Правительство РФ наделяется полномочиями издавать до 31 декабря 2023 года включительно нормативные правовые акты, предусматривающие особенности применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, в части:

• порядка перехода предпринимателей и компаний из этих регионов на специальные налоговые режимы;
• порядка учета расходов для целей налогообложения этими налогоплательщиками до 31 декабря 2023 года (включительно).

Так, Правительством РФ планируется представить налогоплательщикам новых субъектов РФ дополнительные шесть месяцев для подачи уведомлений о начале применения в 2023 году упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога. Это можно будет сделать в срок до 30 июня 2023 года.

Также внесены изменения в ст. 346.20 и 346.50 НК РФ. Поправки позволяют новым субъектам РФ принимать законы, устанавливающие пониженные налоговые ставки (вплоть до 0%) по упрощенной и патентной системам налогообложения для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов.

Предусматривается и перенос начала применения онлайн-касс в этих регионах на срок не ранее 1 февраля 2025 года. После этой даты их использование по нормам российского законодательства станет обязательным. При этом по решению Правительства России и в зависимости от степени готовности региона к переходу данный срок может быть продлен до 1 февраля 2028 года.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Для налогоплательщиков - физических лиц реализована возможность получения сведений о своих банковских счетах в электронном виде, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Это позволит избежать посещения налогового органа для запроса указанных сведений в виде официального документа, подписанного сотрудником налогового органа.

Документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, равнозначен подписанному бумажному документу.

Сведения о счетах (вкладах) физических лиц представляются банками в налоговые органы в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 июля 2014 года.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 443-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 26.1, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 14 Федерального закона № 443-ФЗ действие положений подпункта 26.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.10.2022.

Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В связи с тем, что 31 декабря 2022 года является выходным днем, ФНС России напоминает о переносе срока уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год на 9 января 2023 года.

Таким образом, не позднее 9 января страховые взносы необходимо уплатить в размере:

• на обязательное пенсионное страхование - 34 445 руб.;
• на обязательное медицинское страхование - 8 766 руб.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

9 января 2023 года истекает срок подачи уведомления о переходе налогоплательщика с 2023 года на выбранный им специальный налоговый режим, в частности на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматизированную упрощенную систему налогообложения (автоУСН).

В соответствии с российским налоговым законодательством организации и индивидуальные предприниматели, которые хотят перейти на указанные специальные налоговые режимы со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего календарного года. Так как 31 декабря в 2022 году - это выходной, то последним днем для направления уведомления будет 9 января 2023 года.

Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 14.12.2022 №СД-4-3/16965@. Подробная информация о режиме автоУСН размещена на сайте ausn.nalog.gov.ru.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

ФНС России интегрировала интернет-эквайринг на обновленный портал ЕГР ЗАГС. Теперь в разделе «Сервисы» помимо формирования квитанции можно онлайн оплатить госпошлину за услуги ЗАГС.

Для оплаты государственной пошлины требуется выбрать из списка регион и услугу, за которую уплачивается госпошлина. При этом сумма госпошлины будет подтянута автоматически. Плательщик самостоятельно должен ввести ФИО, адрес и данные о документе, удостоверяющем личность. Чек можно получить через смс или по электронной почте.

Информация об уплате государственной пошлины передается в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, поэтому дополнительно подтверждать уплату госпошлины не требуется – орган ЗАГС проверит факт уплаты самостоятельно.

Также онлайн-оплата госпошлины доступна в мобильном приложении «Реестр ЗАГС» в Google Play, App Store, RuStore и AppGallery.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года изменится порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

При заполнении платежного поручения особое внимание необходимо обращать на заполнение реквизита 17 - «Номер счета получателя средств».

Реквизиты, необходимые для заполнения платежек, а также образцы их заполнения размещены на промостранице на сайте ФНС России.

Размещенная на сайте информация поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах заполнения платежных документов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 536-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» продлевается срок действия квалифицированных сертификатов, выдаваемых коммерческими аккредитованными удостоверяющими центрами представителям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, действующих на основании письменной доверенности.

Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации выступило с предложением продлить переходный период обязательного применения МЧД. Правительство Российской Федерации поддержало эту инициативу, так как это даст больше времени всем участникам электронного документооборота для подготовки своих информационных систем к работе с использованием квалифицированных сертификатов физических лиц своих представителей.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 536-ФЗ представители юридических лиц и индивидуальных предпринимателей смогут по-прежнему использовать квалифицированные сертификаты, полученные в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах, до 31 августа 2023 года.

С 9 декабря 2022 года представители юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут обмениваться электронными документами со своим квалифицированным сертификатом физического лица на основании выданной в порядке передоверия машиночитаемой доверенности (МЧД). Это обеспечивается единой технологией распределенного реестра ФНС России, которая помогает оперативно уведомлять всех участников документооборота об изменении статуса электронной доверенности и не прикладывать ее к каждому документу.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Если вновь созданные организация или предприниматель уже подали в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, но решили изменить его на автоУСН, то отозвать соответствующее уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты их постановки на учет. Совмещать оба режима налогообложения нельзя.

Направление уведомления на применение автоУСН производится в личном кабинете налогоплательщика (ЛК). В нем указывается выбранный объект налогообложения. Заполнять данную форму на бумаге не нужно.

ФНС России напоминает, что в рассматриваемом случае при заполнении экранной формы уведомления о переходе на автоУСН в ЛК налогоплательщику предлагается проставить признак об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на УСН с даты регистрации. Таким образом, ранее представленное уведомление будет аннулировано.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В связи с внедрением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.

Сообщения формируются на основании имеющихся у налоговых органов сведений и содержат предварительное сальдо Единого налогового счета и учет переплаты на Едином налоговом платеже. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на Единый налоговый счет.

При выявлении некорректных данных в сообщении рекомендуется провести с налоговым органом совместную сверку расчетов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов станет проще благодаря введению Единому налоговому счету. Налогоплательщику достаточно направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней.

Если возникнет необходимость уточнения представленных данных, налоговый орган может продлить срок рассмотрения заявления на 20 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

С введением ЕНС изменился и порядок представления обеспечения. Теперь залог, поручительство или банковскую гарантию можно представить в течение 30 дней после вынесения налоговой службой решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). По старым правилам такие документы необходимо было предоставить вместе с заявлением на предоставление отсрочки (рассрочки). Кроме того, больше к заявлению не требуется прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.

Для заявителей-юридических лиц с 1 января отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.

Также особенности ведения Единого налогового счета позволят получать отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами.

На сайте ФНС России создана промостраница, которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей – Единый налоговый счет. Нововведение заработает с 1 января 2023 года.

Единый налоговый счет – это возможность платить налоги просто и без ошибок. Универсальная платежка с одинаковыми реквизитами для всех налогов, ошибиться с заполнением будет невозможно. Сроки сдачи отчетности и уплаты единые – больше не придется помнить сроки по разным налогам. В результате, платежи без ошибок, пеней и штрафов, что экономит бизнесу время и деньги.

Если на ЕНС образовалась переплата, налогоплательщик может ее вернуть или перевести другому плательщику. Причем независимо от срока давности этой переплаты. Кроме того, благодаря единому сальдо расчетов с бюджетом арест с банковского счета будет сниматься всего за день, а пени будут рассчитываться не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо.

Для удобства пользователей на промостранице есть ссылка к разделу, посвященному ЕНС, в котором собраны наиболее распространенные вопросы и ответы по этой тематике

Необходимую информацию по вопросам ведения Единого налогового счета можно получить в Контакт-центре ФНС России по телефону 8-800-222-22-22, а также у чат-бота Таксика.

Личный кабинет налогоплательщика стал более гибким – любой пользователь теперь может настроить главную страницу самого популярного сервиса под себя. Например, можно поменять расположение блоков, скрыть то, что не интересует, вернуть блок при необходимости.

Самая востребованная информация отображена в виде виджетов (карточек) - пользователи могут быстро перейти к заполнению необходимого обращения.

Появились баннеры с полезной информацией от ФНС. В блоке «Сообщения» появились новые фильтры. Раздел «Жизненных ситуаций» стал «Каталогом обращений». Теперь найти нужное формализованное обращение в налоговый орган стало проще, а популярные категории отображаются сразу для быстрого перехода.

Сервис продолжает дорабатываться. Любой пользователь может внести свои предложения, заполнив короткую анкету.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января налогоплательщики Луганской и Донецкой народных республик, Запорожской и Херсонской областей начнут исчислять акциз на табачную и алкогольную продукцию в соответствии с нормами российского законодательства, установленными гл. 22 НК РФ.

Напоминаем, что подакцизными товарами признаются:

• табачная продукция;
• электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака;
• жидкости для электронных систем доставки никотина;
• табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;
• этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде);
• алкогольная продукция (пиво, вино, винные напитки и др.);
• виноград, виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал).

До 1 января 2023 года организации, производящие на территории ДНР и ЛНР табачную продукцию, должны завершить инвентаризацию ее остатков, акциз по которым был уплачен в соответствии с законодательством регионов. Сведения о ее результатах следует в произвольной форме направить в налоговые органы по месту учета не позднее 1 февраля 2023 года.

В отношении установления максимальных розничных цен на табачную продукцию информация направляется в налоговый орган за 10 календарных дней до начала налогового периода их применения. По ценам, установленным в январе 2023 года, такое уведомление следует направить до конца указанного месяца.

Кроме того, коэффициенты T и Тв для производителей сигарет, папирос, сигарилл, биди и кретека за период с 1 сентября до 31 декабря 2023 года включительно принимаются равными 1.

С декабря 2022 года производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции из Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей для приобретения этилового спирта уплачивают авансовый платеж акциза либо применяют освобождение от его уплаты при представлении в налоговый орган банковской гарантии (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Указанные организации из новых субъектов РФ должны до 1 января 2023 года завершить инвентаризацию этилового спирта, приобретенного и не использованного для производства алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Компании из ДНР и ЛНР также должны указать остатки такой продукции, сумма акцизного налога по которым уплачена в соответствии с законодательством регионов. Сведения о результатах инвентаризации в произвольной форме направляются в налоговые органы по месту учета до 1 февраля 2023 года.

Реализуемый указанным организациям с 30 сентября до 31 декабря 2022 года этиловый спирт облагается акцизом по ставке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Данная ставка применяется, если в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией предоставляются документы, предусмотренные п. 4.1 ст. 193 НК РФ.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В связи с внедрением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.

Сообщения формируются на основании имеющихся у налоговых органов сведений и содержат предварительное сальдо Единого налогового счета и учет переплаты на Едином налоговом платеже. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на Единый налоговый счет.

При выявлении некорректных данных в сообщении рекомендуется провести с налоговым органом совместную сверку расчетов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

С 1 января 2023 года получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов станет проще благодаря введению Единого налогового счета. Налогоплательщику достаточно направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней.

Если возникнет необходимость уточнения представленных данных, налоговый орган может продлить срок рассмотрения заявления на 20 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

С введением ЕНС изменился и порядок представления обеспечения. Теперь залог, поручительство или банковскую гарантию можно представить в течение 30 дней после вынесения налоговой службой решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). По старым правилам такие документы необходимо было предоставить вместе с заявлением на предоставление отсрочки (рассрочки). Кроме того, больше к заявлению не требуется прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.

Для заявителей-юридических лиц с 1 января отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.

Также особенности ведения Единого налогового счета позволят получать отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Президент России Владимир Путин подписал закон, который упрощает подтверждение права на применение нулевой ставки НДС для экспортеров товаров. Документ опубликован на официальном портале правовой информации.

Сейчас экспортеры представляют подтверждающие документы как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде. С 1 января 2024 года представлять бумажные документы больше не потребуется. Для подтверждения права на применение нулевой ставки достаточно будет представлять электронные реестры, которые будут включать сведения из декларации на товары и контракта.

Кроме того, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно будет проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.

Момент определения налоговой базы по НДС станет единообразным – последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки налога. Это позволит экспортерам отражать операции в текущем отчетном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Уважаемые предприниматели!

Предлагаем Вам ознакомиться с буклетами, содержащими информацию о едином налоговом счете.

Буклет_1
 

Буклет_2
​​​​​​

С 1 января 2023 года на территории Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей начнут действовать специальные налоговые режимы. Нормативные правовые акты, вводящие возможность применения как самих режимов, так и их льготных условий, подписаны главами новых субъектов Российской Федерации: 24 ноября в Херсонской области и 30 ноября в ДНР, ЛНР и Запорожской области.
Введена возможность получения патентов. Это позволит бизнесу в наиболее распространенных сферах деятельности, связанных с обслуживанием населения, применять максимально простые условия налогообложения, предусмотренные патентной системой. Для ПСН установлена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Для ИП Херсонской и Запорожской областей, которые будут регистрироваться и вести деятельность в сфере производства, науки, социальных, бытовых услуг, по утвержденным перечням видов деятельности будет применяться нулевая ставка.
Во всех новых регионах введен налог на профессиональный доход. Таким образом, самозанятые с 1 января смогут применять специальный режим при ведении деятельности.
Установлены льготные ставки для упрощенной системы налогообложения. Так, в Донецкой и Луганской народных республиках для УСН будет применяться ставка 3%, если объектом налогообложения являются «доходы», и 7% для доходов, уменьшенных на величину расходов. В Херсонской и Запорожской областях ее размер составит 2 и 5% соответственно. Это существенно ниже базовых ставок, установленных Налоговым кодексом, что повышает инвестиционную привлекательность регионов и стимулирует деловую активность субъектов малого и среднего предпринимательства.
В Запорожской и Херсонской областях, где существенную часть бизнеса представляют сельскохозяйственные производители, установлены также пониженные ставки единого сельскохозяйственного налога – от 0,5 до 2%.
Напоминаем, что регистрация бизнеса в новых субъектах РФ ведется с 5 октября. На сегодня налоговые инспекторы приняли уже более 17 тыс. посетителей, а территории полностью готовы к переходу на применение российского налогового законодательства с 1 января 2023 года.
Ознакомиться с особенностями налогообложения и регистрации бизнеса можно на специальной странице на сайте ФНС России для налогоплательщиков новых регионов России и в специальном блоке раздела «Часто задаваемые вопросы».

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

На сайте ФНС России создана промостраница, которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей – Единый налоговый счет. Нововведение заработает с 1 января 2023 года.

Единый налоговый счет – это возможность платить налоги просто и без ошибок. Универсальная платежка с одинаковыми реквизитами для всех налогов, ошибиться с заполнением будет невозможно. Сроки сдачи отчетности и уплаты единые – больше не придется помнить сроки по разным налогам. В результате, платежи без ошибок, пеней и штрафов, что экономит бизнесу время и деньги.

Если на ЕНС образовалась переплата, налогоплательщик может ее вернуть или перевести другому плательщику. Причем независимо от срока давности этой переплаты. Кроме того, благодаря единому сальдо расчетов с бюджетом арест с банковского счета будет сниматься всего за день, а пени будут рассчитываться не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо.

Для удобства пользователей на промостранице есть ссылка к разделу, посвященному ЕНС, в котором собраны наиболее распространенные вопросы и ответы по этой тематике

Необходимую информацию по вопросам ведения Единого налогового счета можно получить в Контакт-центре ФНС России по телефону 8-800-222-22-22, а также у чат-бота Таксика.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Минюст России зарегистрировал форму и формат предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление предоставляется только по налогам, по которым срок предоставления декларации/расчета позже, чем срок уплаты соответствующего налога.

Уведомление можно представить по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге. Последнее касается только тех плательщиков, которые предоставляют декларации на бумажном носителе.

На основании уведомления исчисляются авансовые платежи и распределяется единый налоговый платеж в соответствующие бюджеты. Если налогоплательщик не представит уведомление или не сделает это в срок, то средства могут быть зачислены в бюджет с опозданием, что приведет к пеням для налогоплательщика.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Участники эксперимента ФНС России по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями (МЧД) теперь могут обмениваться электронными доверенностями, оформленными в порядке передоверия. Это предусматривает оформление «дочерних» машиночитаемых доверенностей на основе «родительской» МЧД. При этом в них отражается информация исходного документа.

Обмен машиночитаемыми доверенностями и доверенностями, выданными в порядке передоверия, построен на технологии блокчейн-сетей и позволяет оформлять, проверять, хранить и предоставлять доверенности любому участнику эксперимента ФНС России. Алгоритмы такой сети постоянно проверяют цепочки передоверия и своевременно уведомляют участников о прекращении действия МЧД или цепочек МЧД, если любая из них была аннулирована.

Напоминаем, что необходимые нормы были внесены в закон об электронной подписи Федеральным законом от 14.07.2022 года № 339-ФЗ, а ФНС России совместно с ФНП России разработали формат машиночитаемой доверенности, который был опубликован на портале госуслуг.

Эксперимент по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями был запущен в сентябре 2021 года, а позже продлен до конца 2022 года. Технология распределенного реестра помогает оперативно уведомлять всех его участников об изменении статуса электронной доверенности и не прикладывать ее к каждому документу. Информационные системы ФНС России не только позволяют проверять полномочия подписанта, но и предоставляют сеть передачи данных для пользователей.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены налоговые преференции для организаций в связи с частичной мобилизацией в Российской Федерации.

В состав внереализационных расходов с 1 января 2022 года включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества лицам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, а также членам семьи указанных лиц .

Кроме того, Законом № 443-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 266 Кодекса, предусматривающие, что с 24 февраля 2022 года к безнадежным долгам также отнесены суммы денежных обязательств, которые прекращены по основаниям, указанным в статье 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

При переходе с упрощенной системы налогообложения на специальный налоговый режим НПД физическое лицо обязано в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН. Если таковое направляется с нарушением установленного срока или не представляется вовсе, постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Вместе с тем, если предприниматель встал на учет в налоговом органе в качестве самозанятого и прекратил деятельность как ИП до окончания установленного месячного срока, то уведомление о прекращении применения УСН можно не представлять. При этом датой снятия с учета плательщика упрощенной системы налогообложения признается день его регистрации в системе НПД.

Указанные разъяснения Минфина России доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 23.11.2022 № СД-4-3/15780@.

До 1 декабря физические лица-резиденты должны представить в налоговые органы отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в зарубежных банках и других финансовых организациях. Также необходимо отчитаться о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, за отчетный 2021 год. Установленный срок до 1 июня был продлен постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления».

Отчет может быть представлен:

• через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота;
• на бумаге лично или через представителя, полномочия которого подтверждены в соответствии с российским законодательством, либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Форма бумажного отчета, бесплатная программа для его заполнения, а также форматы электронного отчета размещены на главной странице официального сайта ФНС России в разделе «Валютный контроль».

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

В реестр контрольно-кассовой техники включены новые модели контрольно-кассовой техники «РКТ-1Ф» и «PayKeeper-ФС» в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 18.11.2022 г. № АБ-7-20/1099@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники».

Контрольно-кассовая техника «РКТ-1Ф» может использоваться в любых сферах без ограничений, касса «PayKeeper-ФС» предназначена только для безналичных расчетов в интернете.

Всего в реестре ФНС России зарегистрировано 206 моделей касс.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Правительство Российской Федерации утвердило (от 25.11.2022 № 2143) единую предельную базу для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 года.

База составит 1 917 000 рублей нарастающим итогом. До достижения этой суммы взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении предельной базы – 15,1%.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

На сайте ФНС расширено количество документов, которые можно бесплатно перевести из .xml в .pdf. Сделать это можно бесплатно с помощью сервиса визуализации электронных документов на сайте ФНС России.

Раньше эту услугу оказывал оператор электронного документооборота за деньги в составе комплексного обслуживания. Сервис на сайте ФНС позволяет малому бизнесу сэкономить на визуализации документов.

Сейчас в сервис ФНС России добавлены новые документы для визуализации:

• «Транспортная накладная»;
• «Сопроводительная ведомость»;
• «Заказ-наряд»;
• «Акт сверки взаимных расчетов».